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　　十一、應(yīng)付職工薪酬

　　【例題1·計(jì)算題】甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×7年3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)以銀行存款繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)6.468萬元。

　　(2)以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.1萬元。

　　(3)為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。

　　(4)將50臺(tái)自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員20臺(tái)，生產(chǎn)人員30臺(tái)。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為1.2萬元,市場(chǎng)售價(jià)為1.5萬元(不含增值稅)。

　　(5)月末，分配職工工資150萬元,其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元,車間管理人員工資15萬元,企業(yè)行政管理人員工資19萬元,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資6萬元，廠房工程人員工資1萬元，行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修人員工資1萬元，對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良工程人員工資3萬元。

　　(6)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，甲企業(yè)本月應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)64 680元，其中，應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為30 000元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為9 800元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為10 080元。應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為10 000元，應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為4 800元，

　　(7)按規(guī)定計(jì)算代扣代繳職工個(gè)人所得稅0.8萬元。

　　(8)從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中,扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)0.8萬元。

　　(9)為公司總部副總裁以上管理人員每人租賃一套住房，共有5人，每套租金0.8萬元，于當(dāng)月支付。

　　要求：編制甲上市公司20×7年3月上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)以銀行存款繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)6.468萬元。

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　6.468

　　貸：銀行存款　　　　　　6.468

　　(2)以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.1萬元。

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　0.1

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　0.1

　　(3)為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。

　　借：管理費(fèi)用　　　2(0.08×25)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　2

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　2

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　2

　　(4)將50臺(tái)自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員20臺(tái)，生產(chǎn)人員30臺(tái)。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為1.2萬元,市場(chǎng)售價(jià)為1.5萬元(不含增值稅)。

　　借：管理費(fèi)用　　　　35.1[20×1.5×(1+17%)]

　　生產(chǎn)成本　　　　52.65[30×1.5×(1+17%)]

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　87.75

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　87.75

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　75(50×1.5)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12.75(50×1.5×17%)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　60

　　貸;庫(kù)存商品　　　　　　　　　　60(50×1.2)

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