四、結余

　　結余是事業(yè)單位在一定期間各項收入與支出相抵后的余額。主要包括事業(yè)結余和經營結余。

　　(一)事業(yè)結余

　　事業(yè)結余是事業(yè)單位在一定期間內除經營收支外各項收支相抵后的余額。用公式表示為

　　事業(yè)結余=(財政補助收入+上級補助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(拔出經費+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經營業(yè)務負擔的銷售稅金+對附屬單位補助)

　　期末結轉時，將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目貸方余額轉入“事業(yè)結余”科目，將“撥出經費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經營業(yè)務)”、“對附屬單位補助”等科目借方余額轉入“事業(yè)結余”科目。年度終了，事業(yè)單位應當將當年實現(xiàn)的事業(yè)結余全數(shù)轉入“結余分配”科目，結轉后，“事業(yè)結余”科目無余額。

　　(二)經營結余

　　結余是事業(yè)單位在一定期間內各項經營收入與支出相抵后的余額。用公式表示為

　　經營結余=經營收入-(經營支出+經營業(yè)務負擔的銷售稅金)

　　期末結轉時，將“經營收入”科目貸方余額轉入“經營結余”科目，將“經營支出”、“銷售稅金(經營業(yè)務)”等科目借方余額轉入“經營結余”科目。年度終了，經營結余通常應當轉入結余分配，但如為虧損，則不予結轉。

　　(三)結余分配

　　事業(yè)單位當年實現(xiàn)的結余，應當按照規(guī)定進行分配。結余分配的內容主要有兩項一是有所得稅交納業(yè)務的事業(yè)單位計算應交所得稅，二是事業(yè)單位計提專用基金。進行上述分配后，結存的當年未分配結余，轉入事業(yè)基金(一般基金)。

　　年度終了，將事業(yè)結余和經營結余轉入“結余分配”科目，借記“事業(yè)結余”、“經營結余”科目，貸記“結余分配”科目。有所得稅繳納業(yè)務的事業(yè)單位計算應交納的所得稅，借記“結余分配--應交所得稅”科目，貸記“應交稅金”科目。計算應提取的專用基金，借記“結余分配--提取專用基金”科目，貸記“專用基金”科目。分配后，將未分配結余轉入“事業(yè)基金--一般基金”科目，借記“結余分配”科目，貸記“事業(yè)基金--一般基金”科目。

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