【例題37·計(jì)算分析題】東方公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷(xiāo)售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格中不含增值稅額。產(chǎn)品銷(xiāo)售成本要求逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。所得稅稅率25%。東方公司2009年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)向B公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)格535 000元，產(chǎn)品成本305 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。

　　(2)根據(jù)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提20000元壞賬準(zhǔn)備。

　　(3)采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品，當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)10000元，已存入銀行。

　　(4)收到B公司甲產(chǎn)品退貨。該退貨系東方公司2009售出，售出時(shí)售價(jià)共計(jì)2000元，成本1750元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。東方公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的甲產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，并按規(guī)定開(kāi)出紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(5)年末公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為40000元，公允價(jià)值為41000元。

　　(6)計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的長(zhǎng)期借款利息3 000元;用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用5 000元，銷(xiāo)售費(fèi)用2 000元。

　　(7)銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1400元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加600元。

　　(8)計(jì)算應(yīng)交所得稅(不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng))。

　　要求：

　　(1)編制東方公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(除“應(yīng)交稅費(fèi)”科目外，其余科目可不寫(xiě)明細(xì)科目)。

　　(2)編制東方公司2009年度的利潤(rùn)表。

　　【答案】

　　(1)編制會(huì)計(jì)分錄:

　�、傧駼公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　625 950

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 　535 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　90 950

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　305 000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　305 000

　�、趯�(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　20000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　20000

　�、垲A(yù)收款存入銀行：

　　借：銀行存款　　　　　　10000

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　10000

　�、茕N(xiāo)售退回：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　 340

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　2340

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　 1750

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　 1750

　　⑤交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　1000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　1000

　�、抻�(jì)提借款利息和支付費(fèi)用：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　3 000

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　3 000

　　借：管理費(fèi)用　　　　　5 000

　　銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　2 000

　　貸：銀行存款　　　　　7 000

　�、哂�(jì)提相關(guān)稅金及附加：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　2 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　1 400

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　600

　　⑧應(yīng)納稅所得額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入535000-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本305000+沖主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1750-資產(chǎn)減值損失20000-沖主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000+公允價(jià)值變動(dòng)損益1000-財(cái)務(wù)費(fèi)用3000-管理費(fèi)用5000-銷(xiāo)售費(fèi)用2000-營(yíng)業(yè)稅金及附加2000=198750(元)

　　應(yīng)交所得稅=198750×25%=49687.5(元)

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　49687.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　49687.5

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