�、趯ⅰ爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等科目的余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方。

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　銷售費(fèi)用

　　管理費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　資產(chǎn)減值損失

　　營(yíng)業(yè)外支出

　　所得稅費(fèi)用

　�、燮髽I(yè)還應(yīng)將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方，將凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方。

　　注意：結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn);如為借方余額，表示當(dāng)年發(fā)生的凈虧損。

　　④年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

　　如“本年利潤(rùn)”為貸方余額：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　如為借方余額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目年末應(yīng)無(wú)余額。

　　【例題18·判斷題】年度終了，只有在企業(yè)盈利的情況下，才應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。( 　)

　　【答案】×

　　【解析】年度終了，無(wú)論盈虧均應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

　　【例題19·多選題】下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的有( )。

　　A.固定資產(chǎn)盤虧

　　B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用

　　C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)

　　D.無(wú)形資產(chǎn)出售利得

　　【答案】 ABCD

　　【解析】 企業(yè)的凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)ACD影響利潤(rùn)總額，進(jìn)而影響凈利潤(rùn)。選項(xiàng)B直接影響凈利潤(rùn)。

　　【例題20·綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣，并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。

　　(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。

　　(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

　　(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬(wàn)元。

　　(5)將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬(wàn)元

　　(6)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到月末。該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。

　　(7)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。

　　(2)計(jì)算甲公司4月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2008年考題綜合題)

　　【答案】

　　(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄：

　　①銷售商品一批：

　　借：應(yīng)收賬款　210.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　180

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　150

　　貸：庫(kù)存商品　150

　�、谙虮竟拘姓芾砣藛T發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利：

　　借：管理費(fèi)用　11.7

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　11.7

　　借：應(yīng)付職工薪酬　11.7

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　8

　　貸：庫(kù)存商品　8

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