四、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　(一)營(yíng)業(yè)稅概述

　　(二)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)科目。

　　企業(yè)對(duì)外提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照營(yíng)業(yè)額及其適用的稅率，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　貸：銀行存款

　　五、其他應(yīng)交稅費(fèi)

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　(一)應(yīng)交資源稅

　　企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅：

　　借：生產(chǎn)成本(或制造費(fèi)用)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　【例題6·多選題】企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅，應(yīng)計(jì)入( )科目。

　　A.制造費(fèi)用

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　D.營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)銷售產(chǎn)品的應(yīng)交資源稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，自產(chǎn)自用產(chǎn)品應(yīng)交資源稅計(jì)入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”。

　　(二)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　(三)應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　(四)應(yīng)交土地增值稅

　　企業(yè)應(yīng)交的土地增值稅視情況記入不同科目：

　�、倨髽I(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　�、谕恋厥褂脵�(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的：

　　借：銀行存款 (按實(shí)際收到的金額)

　　累計(jì)攤銷

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　營(yíng)業(yè)外支出(如為借方差額)

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　營(yíng)業(yè)外收入(如為貸方差額)

　　(五)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅(應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi))

　　【例題7·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，耕地占用稅70萬(wàn)元，車船稅0.5萬(wàn)元，印花稅1.5萬(wàn)元，所得稅120萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是( )萬(wàn)元。

　　A.1 190.5 B.1 120.5

　　C.1 121.5 D.1 122

　　【答案】B

　　【解析】印花稅和耕地占用稅是不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的，除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)該計(jì)算進(jìn)來(lái)，所以計(jì)算如下：850+150+0.5+120=1 120.5(萬(wàn)元)。

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