第五節(jié) 應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款
一、應(yīng)付股利
應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。
借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤
貸:應(yīng)付股利
實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤時(shí):
借:應(yīng)付股利
貸:銀行存款
特別注意1:企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤,不作賬務(wù)處理,不作為“應(yīng)付股利”,但應(yīng)在附注中披露。
特別注意2:企業(yè)分配的股票股利,不通過“應(yīng)付股利”科目核算。
【例題1·判斷題】企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤,應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。( )(2008年考題)
【答案】×
【解析】企業(yè)股東大會(huì)通過的利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利或利潤,應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利,董事會(huì)做出的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤是不用做賬務(wù)處理的,不作為“應(yīng)付股利”。
【例題2·判斷題】上市公司董事會(huì)通過股票股利分配方案時(shí),財(cái)會(huì)部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。( ) (2009年考題)
【答案】 ×
【解析】股票股利是應(yīng)該等到實(shí)際發(fā)放的時(shí)候才需要做處理的,實(shí)際發(fā)放的時(shí)候應(yīng)該增加股本的,不能夠確認(rèn)負(fù)債。
二、其他應(yīng)付款
其他應(yīng)付款核算的范圍包括:①職工未按期領(lǐng)取的工資;②存入保證金;③應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng);④經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金;⑤其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目。
企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí):
借:管理費(fèi)用等
貸:其他應(yīng)付款
支付或退回其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí):
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
【例題3·多選題】下列項(xiàng)目中,屬于其他應(yīng)付款核算范圍的有( )。
A.職工未按期領(lǐng)取的工資
B.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金
C.存入保證金
D.應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)
【答案】ABCD
【例題4·多選題】下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng),應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有( ) 。(2007年考題)
A.客戶存入的保證金
B.應(yīng)付股東的股利
C.應(yīng)付租入包裝物的租金
D.預(yù)收購貨單位的貨款
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B計(jì)入應(yīng)付股利,選項(xiàng)D在預(yù)收賬款項(xiàng)目中核算。
【例題5· 多選題】下列各項(xiàng)工作中,應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )。(2008年考題)
A.應(yīng)付的租入包裝物租金 B.應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
C.應(yīng)付的客戶存入保證金 D.應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B應(yīng)該通過應(yīng)付職工薪酬核算的。
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