【答案】
(1)對行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修,應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬元。
借:管理費(fèi)用 1.2
貸:應(yīng)付職工薪酬 1.2
(2)對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良,應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資3萬元。
借:長期待攤費(fèi)用 3
貸:應(yīng)付職工薪酬 3
(3)為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用,假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。
借:管理費(fèi)用 2(0.08×25)
貸:應(yīng)付職工薪酬 2
借:應(yīng)付職工薪酬 2
貸:累計(jì)折舊 2
(4)將50臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為1.2萬元,市場售價(jià)為1.5萬元(不含增值稅)。
借:管理費(fèi)用 87.75(50×5×1.17)
貸:應(yīng)付職工薪酬 87.75
借:應(yīng)付職工薪酬 87.75
貸:主營業(yè)務(wù)收入 75
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12.75
借:主營業(yè)務(wù)成本 60
貸:庫存商品 60
(5)月末,分配職工工資150萬元,其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元,車間管理人員工資15萬元,企業(yè)行政管理人員工資20萬元,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬元。
借:生產(chǎn)成本 105
制造費(fèi)用 15
管理費(fèi)用 20
銷售費(fèi)用 10
貸:應(yīng)付職工薪酬 150
(6)以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。
借:應(yīng)付職工薪酬 5
貸:銀行存款 5
(7)按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。
借:應(yīng)付職工薪酬 0.8
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅 0.8
(8)以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.1萬元。
借:應(yīng)付職工薪酬 0.1
貸:庫存現(xiàn)金 0.1
(9)從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中,扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)0.8萬元。
借:應(yīng)付職工薪酬 0.8
貸:其他應(yīng)收款 0.8
【例題10·計(jì)算分析題】(2009年考題計(jì)算題中的一部分)6月15日,甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工,其中生產(chǎn)工人500件,行政管理人員40件,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員60件,該商品每件市場價(jià)格為0.4萬元(與計(jì)稅價(jià)格一致),實(shí)際成本0.3萬元。
要求:編制會計(jì)分錄。
借:生產(chǎn)成本 234 (500×0.4×1.17)
管理費(fèi)用 18.72 (40×0.4×1.17)
銷售費(fèi)用 28.08 (60×0.4×1.17)
貸:應(yīng)付職工薪酬 280.8
借:應(yīng)付職工薪酬 280.8
貸:主營業(yè)務(wù)收入 240〔(500+40+60)×0.4〕
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)40.8
借:主營業(yè)務(wù)成本 180〔(500+40+60)×0.3〕
貸:庫存商品 180
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