(四)信用證保證金存款。

　　1.信用證保證金存款的概念：

　　信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷(xiāo)合同。

　　2. 信用證保證金存款的核算

　　(1)企業(yè)填寫(xiě)“信用證申請(qǐng)書(shū)”，將信用證保證金交存銀行時(shí)：

　　借：其他貨幣資金――信用證保證金

　　貸：銀行存款

　　(2)企業(yè)接到開(kāi)證通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單

　　借：材料采購(gòu)(原材料、庫(kù)存商品等)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金-信用證保證金

　　(3)將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開(kāi)戶銀行時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金-信用證保證金

　　(五)存出投資款

　　存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。

　　1、企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)：

　　借：其他貨幣資金-存出投資款

　　貸：銀行存款

　　2、購(gòu)買(mǎi)股票、債券等：

　　借：交易性金融資產(chǎn)等

　　貸：其他貨幣資金-存出投資款

　　(六)外埠存款。

　　1.外埠存款概念：

　　外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購(gòu)人員可從中提取少量庫(kù)存現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　2.外埠存款的核算

　　(1) 開(kāi)立采購(gòu)專戶時(shí)：

　　借：其他貨幣資金-外埠存款

　　貸：銀行存款

　　(2) 收到采購(gòu)員轉(zhuǎn)來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)：

　　借：材料采購(gòu)(原材料、庫(kù)存商品等)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金-外埠存款

　　(3) 采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金-外埠存款