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2011初級會計職稱《初級會計實務》預習講義(1)

2011年會計職稱考試預計將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011初級會計職稱《初級會計實務》預習講義”,更多資料請訪問考試吧會計職稱考試網(wǎng)(1glr.cn/zige/kuaiji/)。
第 1 頁:本章框架
第 3 頁:第一節(jié) 貨幣資金
第 8 頁:第二節(jié) 應收及預付款項
第 17 頁:第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)
第 22 頁:第四節(jié) 存貨
第 40 頁:第五節(jié) 長期股權投資
第 48 頁:第六節(jié) 固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)
第 68 頁:第七節(jié) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

  【例題77·綜合】甲公司發(fā)生下列與長期股權投資相關的業(yè)務:

  (1)2009年1月7日,購入乙公司有表決權的股票100萬股。占乙公司股份的25%,從而對乙公司的財務和經(jīng)營政策有重大影響。該股票每股買入價為8元,其中每股含已宣告分派但尚未領取的現(xiàn)金股利0.20元;另外,甲公司在購買股票時還支付相關稅費10 000元,款項均由銀行存款支付(假定乙公司2009年初可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為30 000 000元。

  (2)2009年2月15日,收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。

  (3)2009年度,乙公司實現(xiàn)凈利潤2 000 000元。

  (4)2010年1月6日,乙公司宣告分派2009年度股利,每股分派現(xiàn)金股利0.10元。

  (5)2010年2月15日,甲公司收到乙公司分派的2009年度的現(xiàn)金股利(不考慮相關稅費)。

  (6)2010年度,乙公司發(fā)生虧損200 000元。

  (7)2010年12月31日,乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值變動使資本公積增加100 000元。

  (8)2011年1月7日,甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬股,每股銷售價格為10元(假定不考慮相關稅費;甲公司售出部分股票后,仍能對乙公司財務與經(jīng)營政策產(chǎn)生重大影響)。

  要求:假定不考慮長期投資減值因素,根據(jù)上述業(yè)務,編制甲公司相關會計分錄(“長期股權投資”科目,要求寫出明細科目及專欄)。

  【答案】

  (1)2009年1月7日購入股票成本=1 000 000×(8-0.20)+10 000=7 810 000(元)

  應收股利=1 000 000×0.2=200 000(元)

  借:長期股權投資——成本 7 810 000

  應收股利 200 000

  貸:銀行存款 8 010 000

  投資成本大于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額(30 000 000×25%=7 500 000(元),不調(diào)整長期股權投資成本。

  (2)2009年2月15日,收到乙公司分派的現(xiàn)金股利

  借:銀行存款 200 000

  貸:應收股利 200 000

  (3)2009年乙公司實現(xiàn)凈利潤,甲公司應享有凈利=2 000 000×25%=500 000(元)

  借:長期股權投資——損益調(diào)整 500 000

  貸:投資收益 500 000

  (4)2010年1月6日,乙公司宣告分派現(xiàn)金股利

  甲公司應分得股利1 000 000×0.10=100 000(元)

  借:應收股利 100 000

  貸:長期股權投資——損益調(diào)整 100 000

  (5)2010年2月15日,甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利

  借:銀行存款 100 000

  貸:應收股利 100 000

  (6)2010年度,乙公司發(fā)生虧損,甲公司應承擔200 000×25%=50 000(元)

  借:投資收益 50 000

  貸:長期股權投資——損益調(diào)整 50 000

  (7)2010年12月31日,乙公司資本公積增加100 000元

  借:長期股權投資——其他權益變動 25 000

  貸:資本公積——其他資本公積 25 000

  (8)2011年1月7日,轉(zhuǎn)讓部分股票可獲得價款=100 000×10=1 000 000(元)

  轉(zhuǎn)讓應分攤的損益調(diào)整=(500 000-100 000-50 000)/100萬股×10萬股=35 000(元)

  轉(zhuǎn)讓應分攤的投資成本=7 810 000/100萬股×10萬股=781 000(元)

  轉(zhuǎn)讓應分攤的其他權益變動=25 000/100萬股×10萬股=2 500(元)

  借:銀行存款 1 000 000

  貸:長期股權投資——成本 781 000

  ——損益調(diào)整 35 000

  ——其他權益變動 2 500

  投資收益 181 500

  借:資本公積——其他資本公積 2 500

  貸:投資收益 2 500

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