1.貨幣資金 |
按照實(shí)際收入和支出數(shù)額記賬。 |
2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) |
計(jì) 價(jià) |
按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。 |
注 意 |
票據(jù)貼現(xiàn)息計(jì)入“經(jīng)營支出”。 |
行政事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 |
3.存貨 |
計(jì) 價(jià) |
取得時(shí) |
按照實(shí)際成本記賬 |
發(fā)出時(shí) |
先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等 |
注 意 |
材料采購、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫存材料價(jià)格,直接列入有關(guān)支出科目核算;事業(yè)單位取得的存貨應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。 |
4.事業(yè)單位對(duì)外投資 |
債券投資 |
購入債券時(shí) |
借:對(duì)外投資 貸:銀行存款 同時(shí):借:事業(yè)基金———般基金 貸:事業(yè)基金 ——投資基金 |
轉(zhuǎn)讓債券時(shí) |
借:銀行存款 貸:對(duì)外投資 貸或借:其他收入 同時(shí):借:事業(yè)基金——投資基金 貸:事業(yè)基金 ———般基金 |
其他投資 |
以材料對(duì)外投資 |
借:對(duì)外投資(合同、協(xié)議確定的價(jià)值與應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額之和) 貸:材料〔材料賬面價(jià)值(不含增值稅)〕 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 事業(yè)基金 ——一般基金(或借記,差額) 同時(shí):借:事業(yè)基金———般基金 貸:事業(yè)基金 ——投資基金 注:以上是一般納稅人的會(huì)計(jì)處理,小規(guī)模納稅人的處理如下: 借:對(duì)外投資(合同協(xié)議確定的價(jià)值) 貸:材料(材料含稅價(jià)值) 事業(yè)基金 ——投資基金(或借記,差額) 同時(shí):借:事業(yè)基金———般基金 貸:事業(yè)基金 ——投資基金 |
以固定資產(chǎn)對(duì)外投資 |
借:對(duì)外投資(評(píng)估或合同、協(xié)議確認(rèn)價(jià)值) 貸:事業(yè)基金——投資基金 同時(shí):借:固定基金(賬面價(jià)值) 貸:固定資產(chǎn) |
以無形資產(chǎn)對(duì)外投資 |
借:對(duì)外投資(雙方約定價(jià)值) 貸:無形資產(chǎn)(無形資產(chǎn)賬面價(jià)值) 事業(yè)基金 ——投資基金(或借記,差額) 借:事業(yè)基金———般基金 貸:事業(yè)基金 ——投資基金(無形資產(chǎn)賬面價(jià)值) |
5.固定資產(chǎn)的核算 |
概 念 |
是指使用年限在一年以上,單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上,并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 |
標(biāo) 準(zhǔn) |
一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上,專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上。 |
核算特點(diǎn) |
①一般不計(jì)提折舊; ②除了融資租入固定資產(chǎn)之外,事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。事業(yè)單位固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定與行政單位基本相同。 |
購入固定資產(chǎn)時(shí) |
借:專用基金——修購基金(用修購基金購置) 事業(yè)支出(用結(jié)余資金購置) 專款支出(用撥入?钯徶茫 貸:銀行存款 |
同時(shí): 借:固定資產(chǎn) 貸:固定基金 |
注意:固定資產(chǎn)借款利息和有關(guān)費(fèi)用,以及外幣借款的匯兌差額,在固定資產(chǎn)辦理竣工決算之前發(fā)生的,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值;在竣工決算之后發(fā)生的,計(jì)入當(dāng)期支出或費(fèi)用。 |
融資租入固定資產(chǎn) |
租入時(shí): 借:固定資產(chǎn) 貸:其他應(yīng)付款 |
支付租金時(shí): |
借:經(jīng)營支出等 貸:固定基金 |
借:其他應(yīng)付款 貸:銀行存款 |
轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及盤虧 |
按照所減少固定資產(chǎn)的原價(jià) 借:固定基金 貸:固定資產(chǎn) |
變價(jià)收入: 借:銀行存款 貸:專用基金 ——修購基金 |
清理費(fèi)用: 借:專用基金——修購基金 貸:銀行存款 |
6.事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算 |
取得時(shí) |
①外購的,應(yīng)按照實(shí)際成本作為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值; ②自行開發(fā)的,應(yīng)以開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的支出作為入賬價(jià)值。 |
無形資產(chǎn)的攤銷 |
①不實(shí)行內(nèi)部成本核算的,應(yīng)在取得無形資產(chǎn)時(shí)將其成本予以一次性攤銷,減少無形資產(chǎn)的賬面余額并計(jì)入當(dāng)期支出; ②實(shí)行內(nèi)部成本核算的,應(yīng)在無形資產(chǎn)的受益期內(nèi)分期平均攤銷,按照攤銷額減少無形資產(chǎn)的賬面余額并計(jì)入當(dāng)期支出。 |
無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓 |
按取得的轉(zhuǎn)讓收入,借記“銀行存款”,貸記“事業(yè)收入”;同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本(或攤余成本),借記“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”,貸記“無形資產(chǎn)”。 |