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2010年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)講義(2)

考試吧特整理了《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》各章的基礎(chǔ)講義,幫助大家理清思路,梳理知識(shí)點(diǎn),復(fù)習(xí)備考。本文是2010年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金的基礎(chǔ)講義。

  第一節(jié) 貨幣資金

  一、庫(kù)存現(xiàn)金

  (一)現(xiàn)金管理制度

  包括現(xiàn)金使用范圍、庫(kù)存現(xiàn)金的限額和現(xiàn)金收支規(guī)定。

  (二)現(xiàn)金的核算

  企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金,可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。

  月度終了,現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)金總賬的余額核對(duì),做到賬賬相符。

  (三)現(xiàn)金的清查

  如果賬款不符,發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,分別以下情況處理:

  1.如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠,?jì)入其他應(yīng)收款;屬于無(wú)法查明的其他原因,計(jì)入管理費(fèi)用。

  2.如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,計(jì)入其他應(yīng)付款;屬于無(wú)法查明原因的,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

  現(xiàn)金的清查賬務(wù)處理圖示如下

  (1)如為現(xiàn)金短缺

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