【例題10·計算題】甲有限責(zé)任公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示：

　　金額單位：萬元

　　假定除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司上述(1)至(9)項交易或事項的會計分錄。

　　2007年甲公司發(fā)生的交易或事項如下：

　　(1)收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行。

　　【答案】

　　①

　　借：應(yīng)收賬款　 50

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　 50

　　借：銀行存款　 50

　　貸：應(yīng)收賬款　 50

　　(2)收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元(不含允許抵扣的增值稅進項稅額142.8萬元)，丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。

　　【答案】

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　　借：原材料 　840

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　142.8

　　貸：實收資本 　982.8

　　(3)行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，實際成本2萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。

　　【答案】

　�、�

　　借：管理費用 　2

　　貸：低值易耗品　 2

　　(4)因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認為壞賬并予以核銷。

　　【答案】

　　④

　　借：壞賬準(zhǔn)備　 80

　　貸：應(yīng)收賬款　 80

　　(5)因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實際成本100萬元，應(yīng)負擔(dān)的增值稅進項稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。

　　【答案】

　　⑤

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　 117

　　貸：原材料　 100

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)17