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2010年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》專題班講義(4)

2010年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)將于2010年5月15日舉行。考試吧整理了《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》專題班的講義,希望能夠幫助大家備考。本篇為講義的第二章第4-5節(jié),主要介紹了存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資的知識(shí)點(diǎn),并通過(guò)例題加深理解。

  【例題25·計(jì)算題】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅率為17%。甲企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算。有關(guān)資料如下:

  (1)甲企業(yè)發(fā)出材料一批,計(jì)劃成本為100000元,材料成本差異率為-2%。

  (2)按合同規(guī)定,甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)10000元(不含增值稅),支付增值稅1700元,支付消費(fèi)稅2000元

  (3)甲企業(yè)用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)1000元(不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)。

  (4)甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計(jì)劃成本為120000元,該批材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

  要求:編制甲企業(yè)委托加工材料發(fā)出、支付有關(guān)稅費(fèi)和入庫(kù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶需列出明細(xì)賬,增值稅需列出專欄)。

  【答案】

  (1)借:委托加工物資 98000

  材料成本差異 2000

  貸:原材料 100000

  (2)借:委托加工物資 10000

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 2000

  貸:銀行存款 13700

  (3)借:委托加工物資 1000

  貸:銀行存款 1000

  (4)借:原材料 120000

  貸:委托加工物資 109000

  材料成本差異 11000

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