(三)賬戶記錄的試算平衡

　　根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確，可以采用兩種試算平衡方法，即發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。

　　1.發(fā)生額試算平衡法

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

　　2.余額試算平衡法

　　全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)

　　全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)

　　實(shí)際工作中，余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進(jìn)行。

　　在編制試算平衡表時(shí)應(yīng)注意：

　　(1)必須將所有賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)或余額過入試算表中。

　　(2)如果試算表中的期初余額、本期發(fā)生額或期末余額各欄的借貸方合計(jì)數(shù)額不等，肯

　　定記賬有錯(cuò)誤。

　　(3)即便三欄的借貸方合計(jì)數(shù)平衡， 并不能說明賬戶記賬絕對(duì)正確，下列錯(cuò)誤不能通

　　過試算平衡發(fā)現(xiàn)： ①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶;④某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向;⑤借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記或少記并相互平衡。

　　【例題11·單選題】下列事項(xiàng)中，能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的有( )。

　　A.重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

　　B.顛倒了記賬方向

　　C.借方和貸方同時(shí)多計(jì)2000元

　　D.借方記錄的金額與貸方記錄的金額不相等

　　【答案】D

　　【解析】借貸不平衡可以通過試算平衡發(fā)現(xiàn)。

　　(四)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　1.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

　　總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用�？偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。

　　2.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

　　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到：所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同、借貸方向相同、所屬會(huì)計(jì)期間相同、計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。

　　【例題12·多選題】總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記要求做到( )

　　A.所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同

　　B.所屬會(huì)計(jì)期間相同

　　C.借貸方向相同

　　D.計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等

　　【答案】ABCD

　　(五)賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別

　　會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的項(xiàng)目分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。沒有會(huì)計(jì)科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù);沒有賬戶，就無法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用。兩者的區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu);而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。