(三)賬戶記錄的試算平衡

　　根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確，可以采用兩種試算平衡方法，即發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。

　　1.發(fā)生額試算平衡法

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　2.余額試算平衡法

　　全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

　　全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

　　實際工作中，余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進行。

　　在編制試算平衡表時應注意：

　　(1)必須將所有賬戶的本期發(fā)生額合計或余額過入試算表中。

　　(2)如果試算表中的期初余額、本期發(fā)生額或期末余額各欄的借貸方合計數(shù)額不等，肯

　　定記賬有錯誤。

　　(3)即便三欄的借貸方合計數(shù)平衡， 并不能說明賬戶記賬絕對正確，下列錯誤不能通

　　過試算平衡發(fā)現(xiàn)： ①漏記某項經(jīng)濟業(yè)務;②重記某項經(jīng)濟業(yè)務;③某項經(jīng)濟業(yè)務記錯有關(guān)賬戶;④某項經(jīng)濟業(yè)務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向;⑤借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記或少記并相互平衡。

　　【例題11·單選題】下列事項中，能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的有( )。

　　A.重記某項經(jīng)濟業(yè)務

　　B.顛倒了記賬方向

　　C.借方和貸方同時多計2000元

　　D.借方記錄的金額與貸方記錄的金額不相等

　　【答案】D

　　【解析】借貸不平衡可以通過試算平衡發(fā)現(xiàn)。

　　(四)總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　1.總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系

　　總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用。總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等。

　　2.總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務事項，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

　　總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求做到：所依據(jù)會計憑證相同、借貸方向相同、所屬會計期間相同、計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。

　　【例題12·多選題】總分類賬和明細分類賬的平行登記要求做到( )

　　A.所依據(jù)會計憑證相同

　　B.所屬會計期間相同

　　C.借貸方向相同

　　D.計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等

　　【答案】ABCD

　　(五)賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別

　　會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的項目分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。沒有會計科目，賬戶便失去了設置的依據(jù);沒有賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用。兩者的區(qū)別是：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu);而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。