B、 取得長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的。
例:甲公司07年1月20日購(gòu)入乙公司500萬(wàn)股占乙公司35%股份。每股購(gòu)入價(jià)6元,發(fā)生稅費(fèi)50萬(wàn)元,款項(xiàng)銀行支付,2006年12約1日乙公司所有者權(quán)益帳面價(jià)值(與其公允價(jià)值不存在差異)12000萬(wàn)元。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資---成本〔12000×35% 〕4200
貸:銀行存款 3050
營(yíng)業(yè)外收入1150
(2)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每10股派3元、實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)或發(fā)生凈虧損200萬(wàn)的核算。
A、 持有期間被投資 實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)核算
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資---損益調(diào)整(1000×35%) 350
貸:投資收益 350
B、 持有期間被投資單位發(fā)生凈虧損的核算
借:投資收益 (200×35%)70
貸: 長(zhǎng)期股權(quán)投資---損益調(diào)整 70
C、 持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。
借:應(yīng)收股利 ( 500/10 )×3 150
貸: 長(zhǎng)期股權(quán)投資---損益調(diào)整 150
D、 收到現(xiàn)金股利
借:銀行存款 150
貸:應(yīng)收股利 150
(3)持有期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)
例:乙公司可供出售的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加400萬(wàn)元,甲公司確認(rèn)資本公積400×35%=140萬(wàn)元
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資---其他損益變動(dòng) 140
貸:資本公積----其他資本公積 140
(4)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值
借:資產(chǎn)減值損失—計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
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