信用證保證金存款:信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

　　1、企業(yè)填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時(shí)：

　　借：其他貨幣資金――信用證保證金

　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)接到開證通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單：

　　借：材料采購(原材料、庫存商品等)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

　　貸：其他貨幣資金-信用證保證金

　　3、將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金-信用證保證金

　　(五)存出投資款

　　存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。

　　1、企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)：

　　借：其他貨幣資金-存出投資款

　　貸：銀行存款

　　2、購買股票、債券等：

　　借：交易性金融資產(chǎn)等

　　貸：其他貨幣資金-存出投資款

　　例題：

　　1.甲股份有限公司將銀行存款1000000元存入證券公司，以備購買短期內(nèi)出售的有價(jià)證券。

　　借：其他貨幣資金-存出投資款 1000000

　　貸：銀行存款 1000000

　　2.用存出投資款1000000元購入股票

　　借：交易性金融資產(chǎn) 1000000

　　貸：其他貨幣資金-存出投資款 1000000