7. 固定資產(chǎn)處置的核算

(1) 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理(計算數(shù)) 1000000
累計折舊(已計提的累計折舊)100000
固定資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備)0
貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)原價) 2000000
(2) 收回出售固定資產(chǎn)價款1200000元
借：銀行存款 1200000
貸：固定資產(chǎn)清理1200000
(3) 收回殘料變價收入20000元。
借：銀行存款 20000
貸：固定資產(chǎn)清理 20000
(4) 發(fā)生清理費用20000元、營業(yè)稅1200000×5%=60000元。
借：固定資產(chǎn)清理 80000
貸：應交稅費—應交營業(yè)稅60000
銀行存款 20000
(5)殘料入庫，估計價值50000元。
借：原材料 500000
貸：固定資產(chǎn)清理50000
(6) 確定由個人或保險公司理賠損失1500000元。
借：其他應收款 1500000
貸：固定資產(chǎn)清理1500000
(7) 清理凈損溢。
A、 屬于出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的利得。
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入---非流動資產(chǎn)處置利得
B、 屬于出售、報廢固定資產(chǎn)的損失。
借：營業(yè)外支出---非流動資產(chǎn)處置損失
貸：固定資產(chǎn)清理
C、屬于自然災害等非正常原因造成的損失
借：營業(yè)外支出---非常損失
貸：固定資產(chǎn)清理

8. 自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的核算

(1) 研究階段：
發(fā)生研發(fā)支出時
借：研發(fā)支出----費用化支出 200
貸：銀行存款 200
期末研發(fā)支出轉(zhuǎn)管理費用
借：管理費用200
貸：研發(fā)支出----費用化支出 200
(2) 開發(fā)階段
開發(fā)支出滿足資本化條件
借：研發(fā)支出----資本化支出 30
貸：銀行存款 30
開發(fā)完成并形成無形資產(chǎn)
借：無形資產(chǎn) 30
貸：研發(fā)支出----資本化支出 30
(3)無形資產(chǎn)攤銷
借：管理費用 4
其他業(yè)務成本 3
貸： 累計攤銷 7

9.非貨幣性薪酬

⑴自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工
例1某家電企業(yè)200名職工，其中生產(chǎn)人員170人，管理人員30名。企業(yè)用自己的產(chǎn)品每臺成本900元作福利發(fā)放給職工，該產(chǎn)品市價1000元，增值稅率17%。
借：生產(chǎn)成本 ( 170 ×1000(1+17%)) 198900
制造費用
管理費用 (30×1000(1+17%)) 35100
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利(200人×1000(1+17%))234000
同時：視同銷售
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利234000
貸 主營業(yè)務收入 200000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34000
借：主營業(yè)務成本(200人×900)180000
貸：庫存商品 180000
⑵將企業(yè)擁有的汽車、房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用
例1某企業(yè)給20名經(jīng)理每人提供小氣車一輛，小汽車每輛每月計提折舊1000元;給高級管理人員5人每人租賃公寓一套月租金8000元。
借：管理費用 (20人×1000+5人×8000) 60000
制造費用
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 60000
同時計提折舊：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 ((20人×1000) 20000
貸：累計折舊 20000

10. 應交增值稅的核算

⑴計算應交增值稅(進項稅額)時注意：
計算扣稅 免稅農(nóng)產(chǎn)品扣除率10%
運費扣除率7%
廢舊物資扣除率13%
⑵“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”核算。
購進的貨物發(fā)生非常損失、改變用途(用于非應稅項目、福利、消費)其進項稅額通過
“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”核算。
3個典型業(yè)務
例1、庫存意外火災毀損外購原材料成本10000元稅金1700 。
借：待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益 11700
貸：原材料10000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1700
例2企業(yè)建造廠房領用外購原材料5000元，增值稅稅額8500元。
借：在建工程58500
貸：原材料 50000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500
例3職工醫(yī)院領用領用外購原材料5000元，增值稅稅額8500元。
借：應付職工薪酬——職工福利58500
貸：原材料 50000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500
⑶視同銷售
企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應稅項目(在建工程)、福利、消費，
將自產(chǎn)或委托加工或購買貨物用于 投資(長期股權投資)、分配給股東、贈送他人(營業(yè)外支出)。
例：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造俱樂部。該產(chǎn)品成本為200000元，計稅價格300000元增值稅率17%。
借： 在建工程 251000
長期股權投資
營業(yè)外支出
貸：庫存商品 200000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5100
(4)交納增值稅：
借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款