五、綜合題
1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，2007年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
(1)向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為600 000元，實(shí)際成本為350 000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票，并收到購(gòu)貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值702 000元。
(2)委托B公司代銷商品1000件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價(jià)的5%向B公司支付手續(xù)費(fèi)，該批商品的銷售價(jià)格為400元/件，實(shí)際成本為250元/件。甲公司已將該批商品交付B公司。
(3)甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出1 000件，款項(xiàng)尚未支付給甲公司，甲公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)了應(yīng)向B公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。
(4)以交款提貨方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為100 000元，實(shí)際成本為60 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，收到款項(xiàng)存入銀行。
(5)6月30日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50 000元。
(6)6月30日，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50 000元。
(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司6月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下：
單位：元
賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額
其他業(yè)務(wù)收入 30 000
其他業(yè)務(wù)成本 20 000
營(yíng)業(yè)稅金及附加 15 000
管理費(fèi)用 60 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 22 000
營(yíng)業(yè)外收入 70 000
營(yíng)業(yè)外支出 18 000
(8)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅(假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素)。
要求：
(1)編制甲公司上述(1)至(6)和(8)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄)。
(2)編制甲公司6月份的利潤(rùn)表。
利潤(rùn)表
編制單位：甲公司 2007年6月 單位：元
項(xiàng) 目本期金額
一、營(yíng)業(yè)收入
減：營(yíng)業(yè)成本
營(yíng)業(yè)稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“一”號(hào)填列)
投資收益(損失以“一”號(hào)填列)
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“一”號(hào)填列)
加：營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“一”號(hào)填列)
減：所得稅費(fèi)用
四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“一”號(hào)填列)
2.天宇股份有限公司系增值稅一般納稅人，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅率為33%，增值稅率為17%。庫(kù)存材料采用計(jì)劃成本核算，材料成本差異率為1%，該公司20×6年年末未分配利潤(rùn)為670萬(wàn)元。該公司20×7年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)，銷售成本為120萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。
(2)取得罰款收入6萬(wàn)元，存入銀行。
(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失6.8萬(wàn)元。
(4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款3萬(wàn)元，非公益性捐贈(zèng)支出5萬(wàn)元。
(5)以銀行存款支付廣告費(fèi)7萬(wàn)元。
2008年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題(1)
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