生產(chǎn)經(jīng)營部門：8 321+400-336=8 385(元)

　　運輸車隊：2 900+319.2=3 219.2(元)

　　管理部門：4 150+614.4=4 764.4(元)

　　(2)編制的分錄為：

　　借：制造費用 8 385

　　生產(chǎn)成本 3 219.2

　　管理費用 4 764.4

　　貸：累計折舊 16 368.6

　　【答案解析】 固定資產(chǎn)計提折舊時，應(yīng)以月初應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)的賬面原價為基礎(chǔ)，各月計算提取折舊時，可以在上月計提折舊的基礎(chǔ)上，對上月固定資產(chǎn)的增減情況進行調(diào)整后計算當月應(yīng)計提的折舊額。

　　【答疑編號10571】

　　【該題針對“折舊的核算”知識點進行考核】

　　8.

　　【正確答案】 (1)計算該專利權(quán)的入賬價值，并編制付款業(yè)務(wù)分錄。

　　①入賬價值=5 800+200=6 000(元)

　�、谙嚓P(guān)的會計分錄：

　　借：研發(fā)支出——費用化支出　　9 000

　　研發(fā)支出——資本化支出　　6 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　15 000

　　借：管理費用 9 000

　　貸：研發(fā)支出——費用化支出 9 000

　　借：無形資產(chǎn) 　6 000

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 　6 000

　　(2)計算每月末的攤銷額，并編制攤銷分錄。

　　每月末的攤銷額=6 000/5/12=100(元)

　　借：管理費用 　100

　　貸：累計攤銷 　100

　　(3)以銀行存款支付后續(xù)研制費：

　　借：管理費用　　3 000

　　貸：銀行存款　　3 000

　　(4)計算該專利權(quán)的出售損益，并編制相應(yīng)分錄。

　　出售凈收益=18 000-18 000×5%-(6 000-100×12)=12 300(元)

　　借：銀行存款　 18 000

　　累計攤銷　 1 200

　　貸：無形資產(chǎn)　 6 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 　900

　　營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得 　12 300

　　【答疑編號10572】

　　【該題針對“無形資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

　　9.

　　【正確答案】 (1)固定資產(chǎn)入賬價值=93 600+20 000+3 400+30 000+6 000=153 000(元)

　　(2)該生產(chǎn)線從06年3月開始投入使用，則06年4月份開始計提折舊，因此06年應(yīng)該計提的折舊額為153 000×2/5×9/12=45 900(元)

　　(3)會計分錄：

　　購入為工程準備的物資：

　　借：工程物資117 000

　　貸：銀行存款　117 000

　　工程領(lǐng)用物資：

　　借：在建工程93 600

　　貸：工程物資　93 600

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