2008年會計職稱考試教材輔導(dǎo)書發(fā)行 搶購預(yù)定

　　21無形資產(chǎn)取得 銀行存款

　　 研發(fā)支出-費用化支出 管理費用

　　研發(fā)支出-資本化支出 無形資產(chǎn)

　　22無形資產(chǎn)攤消

　　 借：管理費用(其他業(yè)務(wù)成本) 貸：累計攤銷

　　23無形資產(chǎn)處置

　　 借：銀行存款 貸：無形資產(chǎn) 差額計入

　　累計攤銷 應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入

　　無形資產(chǎn)減值準備 或 營業(yè)外支出

　　24短期借款 取得

　　 借：銀行存款 貸：短期借款

　　計息 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息

　　償還 借：短期借款 貸：銀行存款

　　25預(yù)收帳款

　　收帳 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款

　　發(fā)貨 借：預(yù)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　26應(yīng)付職工薪酬

　　a 確認 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發(fā)支出/利潤分配

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利

　　(自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價值 房屋-折舊 租賃-租金)

　　b 發(fā)放 工資 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　其他應(yīng)收款

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

　　支付福利費 借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 貸：庫存現(xiàn)金等

　　支付社會保險費 借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費 貸：銀行存款等

　　發(fā)放非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入(市價)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)收入(成本價) 貸：庫存商品

　　27一般納稅企業(yè)

　　銷項稅額 正常銷售商品，提供勞務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　視同銷售行為 借：在建工程/長期股權(quán)投資

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　進項稅額轉(zhuǎn)出 借：待處理財產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　交納增值稅 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費――――應(yīng)交增值稅

　　進項 銷項

　　已交稅金 進項轉(zhuǎn)出

　　未抵扣進項或多交 應(yīng)交未交

　　28應(yīng)交消費稅 銷售應(yīng)稅消費品

　　借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

　　自產(chǎn)自用 借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

　　自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資 分配給職工等 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

　　委托加工應(yīng)稅消費品 收回后直接用于銷售 借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等

　　貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等

　　收回后用于繼續(xù)生產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

　　貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等

　　金銀首飾 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

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