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2016年中級會計職稱《經(jīng)濟法》知識點精講（25）

來源：考試吧　2016-03-29 10:24:03　【要考試，上考試吧！】　會計職稱萬題庫
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　　>>>>2016年中級會計職稱《經(jīng)濟法》知識點精講匯總

　　企業(yè)所得稅納稅人

納稅人 居民企業(yè) 依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè) 依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè) 合伙人是企業(yè)法人和其他組織時，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，其所得包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。
征收范圍 企業(yè)應(yīng)稅所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
稅率 法定稅率 居民企業(yè)、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%。
未設(shè)立機構(gòu)場所或者雖設(shè)立機構(gòu)場所但取得的所得與所設(shè)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的法定稅率為20%。
優(yōu)惠稅率 國家在稅收法律法規(guī)中針對不同情況共規(guī)定了20%、15%、10%三種優(yōu)惠稅率。

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

一般規(guī)定 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－扣除額－允許彌補的以前年度虧損
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不超過5年。
收入總額 銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入。
不征稅收入 （1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入
稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn) 一般扣除項目 成本。銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費
費用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。包括：工資薪金；社會保險；職工福利；業(yè)務(wù)招待費；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等。
稅金。企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，故不在扣除之列。
損失。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失準(zhǔn)予扣除。
其他支出。
特殊扣除項目 公益性捐贈的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除
匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。
　 禁止扣除項目 1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；2、企業(yè)所得稅稅款；3、稅收滯納金；4、罰金、罰款和被沒收財物的損失；罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費；5、國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出；6、贊助支出； 7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8、與取得收入無關(guān)的其他支出。
企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理　 固定資產(chǎn) 下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限：20年；10年；5年；4年；3年。
生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 折舊的最低年限如下：（1）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；（2）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。
無形資產(chǎn) 不得計算攤銷費用扣除：（1）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；（2）自創(chuàng)商譽；（3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)。
企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理 下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理：（1）按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)；（2）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。
非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；2、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所

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