受控外國企業(yè)

　　對我國居民企業(yè)、中國公民投資控制的外國企業(yè)，其經營利潤無合理理由不作分配或減少分配的情況，屬于特別納稅調整管理范圍。

　　1.稅法規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于我國法定稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。

　　2.中國居民企業(yè)或居民個人能夠按規(guī)定提供資料證明其控制的外國企業(yè)利潤不作分配或者減少分配具有正當合理性，可免于將該外國企業(yè)不作分配或者減少分配的利潤視同股息分配額計入中國居民企業(yè)股東的當期所得。

　　資本弱化管理

　　為防止關聯(lián)企業(yè)通過借款方式轉移利潤，稅法規(guī)定企業(yè)債權性投資不得低于該企業(yè)權益性投資的一定比例，如超過規(guī)定比例，其超過部分的利息支出不得在稅前扣除。國際上將企業(yè)債權性投資占企業(yè)權益性投資比例過高的情況，稱之為“資本弱化”。

　　1.債權性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償?shù)娜谫Y。

　　2.權益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產擁有所有權的投資。

　　3.企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。

　　企業(yè)接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：(1)金融企業(yè)，為5：1;(2)其他企業(yè)，為2：1。

　　4.企業(yè)能夠按照有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

　　一般反避稅條款

　　稅法規(guī)定，企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。所謂不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的稅收安排。

　　1.稅務機關可依法對存在以下避稅安排的企業(yè)，啟動一般反避稅調查：

　　(1)濫用稅收優(yōu)惠;

　　(2)濫用稅收協(xié)定;

　　(3)濫用公司組織形式;

　　(4)利用避稅港避稅;

　　(5)其他不具有合理商業(yè)目的的安排。

　　2.稅務機關應按照經濟實質對企業(yè)的避稅安排重新定性，有權取消企業(yè)從避稅安排獲得的稅收利益。

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