專項政策稅收優(yōu)惠
(一)鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策
1.軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應稅收入,不予征收企業(yè)所得稅。
2.我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后,自獲利年度起,第1年和第2年免征企業(yè)所得稅,第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。
3.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè),如當年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用,可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
5.企事業(yè)單位購進軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的,經(jīng)主管稅務機關(guān)核準,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年。
6.集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè),享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。
7.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備,經(jīng)主管稅務機關(guān)核準,其折舊年限可以適當縮短,最短可為3年。
8.投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè),可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅,其中,經(jīng)營期在15年以上的,從開始獲利的年度起,第1年至第5年免征企業(yè)所得稅,第6年至第10年減半征收企業(yè)所得稅。
9.對生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)認定后,自獲利年度起,第1年和第2年免征企業(yè)所得稅,第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè),不再重復執(zhí)行本條規(guī)定。
(二)鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策
1.對證券投資基金從證券市場中取得的收入,包括買賣股票、債券的差價收入,股權(quán)的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
2.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
3.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
(三)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的優(yōu)惠政策
自2009年1月1日起至2013年12月31日止,經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。
經(jīng)營性文化事業(yè)單位,是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位;轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。
(四)臺灣航運公司海峽兩岸海上直航的優(yōu)惠政策
自2008年12月15日起,對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務取得的來源于大陸的所得,免征企業(yè)所得稅。
(五)股權(quán)分置改革中,上市公司因股權(quán)分置改革而接受的非流通股股東作為對價注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務,上市公司應增加注冊資本或資本公積,不征收企業(yè)所得稅。
過渡性稅收優(yōu)惠
稅法規(guī)定,《企業(yè)所得稅法》公布前已經(jīng)批準設立的企業(yè),依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定,享受低稅率優(yōu)惠的,按照國務院規(guī)定,可以在該法施行后5年內(nèi),逐步過渡到該法規(guī)定的稅率;享受定期減免稅優(yōu)惠的,按照國務院規(guī)定,可以在該法施行后繼續(xù)享受到期滿為止,但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的,優(yōu)惠期限從該法施行年度起計算。
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