第三節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

　　一般規(guī)定

　　1.居民企業(yè)：

　　(1)直接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　(2)間接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式： 應(yīng)納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

　　【提示】在計算應(yīng)納稅所得額時，財務(wù)會計處理辦法同稅法不一致的，以稅法規(guī)定計算納稅。

　　2.虧損彌補(bǔ)

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年補(bǔ)期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。

　　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，應(yīng)遵循以下原則：

　　一是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　　二是稅法優(yōu)先原則。

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