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第二節(jié) 企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率
企業(yè)所得稅的納稅人
1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅納稅人包括各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織;但依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),不適用《企業(yè)所得稅法》,不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。
2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)
(1)劃分標(biāo)準(zhǔn)及納稅義務(wù)
企業(yè)類(lèi)型 |
劃分標(biāo)準(zhǔn) |
納稅義務(wù) | |
居民企業(yè) |
依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè) |
全面納稅義務(wù) |
就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得納稅 |
依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) | |||
非居民企業(yè) |
依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè) |
有限納稅義務(wù) |
就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得納稅 |
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè) |
就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅 |
(2)所得來(lái)源地
所得類(lèi)型 |
來(lái)源地的確定 | |
銷(xiāo)售貨物所得 |
按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 | |
提供勞務(wù)所得 |
按照勞務(wù)發(fā)生地確定 | |
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 |
不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定 |
動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 | |
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
按照被投資企業(yè)所在地確定 | |
股息、紅利等權(quán)益性投資所得 |
按照分配所得的企業(yè)所在地確定 | |
利息所得 |
按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定 | |
租金所得 | ||
特許權(quán)使用費(fèi)所得 |
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