“營(yíng)改增”試點(diǎn)的稅收優(yōu)惠
(一)免稅
1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
2.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)
3.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)
4.“四技”合同(技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù))
5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)
6.離岸外包服務(wù)
7.兩岸海上直航業(yè)務(wù)
8.兩岸空中直航業(yè)務(wù)
9.船檢服務(wù)
10.隨軍家屬就業(yè):隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上,領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征增值稅
11.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè):安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上,領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征增值稅
12.城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè):當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上,并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同,其提供的應(yīng)稅服務(wù)(除廣告服務(wù)外)3年內(nèi)免征增值稅。
13.失業(yè)人員就業(yè)
14.國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)
15.世界銀行貸款糧食流通項(xiàng)目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)
16.郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)
17.郵政代理收入
18.青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)
(二)即征即退
1. 2015年12月31日前,注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人,提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。
2.安置殘疾人的單位,實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅的辦法。
3. 2015年12月31日前,試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù),對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
4.經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人。提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù),在2015年12月31日前,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
(三)增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定
1.納稅人享受報(bào)批類減免稅,應(yīng)提交相應(yīng)資料,提出申請(qǐng),經(jīng)具有審批權(quán)限的國稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)國稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的,納稅人不得享受減免稅。
2.納稅人享受備案類減免稅,應(yīng)提請(qǐng)備案,經(jīng)國稅機(jī)關(guān)登記備案后,自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的,一律不得減免稅(未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的納稅人,享受減免稅不需備案)。
3.減免稅期限超過1個(gè)納稅年度的,進(jìn)行一次性審批。納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的,應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,停止其減免稅。
4.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的,不得免稅、減稅。
5.納稅人用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
6.一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期筒易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額 + 非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額:+ 免征增值稅項(xiàng)目銷售額)+ (當(dāng)期全部銷售額 + 當(dāng)期全部菅業(yè)額)
7.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的,可以放棄免稅、減稅權(quán),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,按現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄稅、減稅后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)36個(gè)月內(nèi)也不得受理納稅人的免稅申請(qǐng)。
8.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán),其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅,不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán),也不得根據(jù)不同銷售對(duì)象選擇部分貨物、勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán)。
9.納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的,以及未按法律法規(guī)規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
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