查看匯總：2013會計職稱《中級經(jīng)濟法》強化提高知識點匯總

第七章 企業(yè)所得稅法律制度

　　知識點六：企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整

　　一、轉(zhuǎn)讓定價稅制(簡要了解)

　　二、預(yù)約定價安排(簡要了解)

　　三、成本分攤協(xié)議(簡要了解)

　　四、受控外國企業(yè)(簡要了解)

　　五、資本弱化規(guī)則

　　(一)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　(二)企業(yè)投資方式有權(quán)益性投資和債權(quán)性投資兩種。

　　(三)在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：(1)金融企業(yè)，為5：1;(2)其他企業(yè)，為2：1。

　　【單選題】某企業(yè)注冊資本為3000萬元。2008年按同期金融機構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息金額為：

　　A.408萬元

　　B.360萬元

　　C.180萬元

　　D.90萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000×2=6000萬元，現(xiàn)借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，即6000÷6800×408=360萬元。

　　(四)企業(yè)向股東或其他企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。

　　(五)企業(yè)向除上述外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，準予扣除：(1)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資的目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;(2)企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

　　六、一般反避稅條款