增值稅

納稅人

1

銷(xiāo)售、進(jìn)口、加工、修理修配、油汽田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)

2

8種視同銷(xiāo)售

委托代銷(xiāo)

受托代銷(xiāo)

跨市移庫(kù)

分投贈(zèng)

非集個(gè)

自產(chǎn)加工

√√√

√√√

購(gòu)買(mǎi)

√√√

X X X

3

混合與兼營(yíng)

行為

納稅方式

混合
（增+營(yíng)）

營(yíng)人納營(yíng)
增人納增（除117自產(chǎn)+建安分別納增營(yíng)）

兼營(yíng)不同稅種
（增+營(yíng)）

分別核算、分別增營(yíng)、未分別核算由稅局核定增與營(yíng)，同時(shí)按比例核定可抵進(jìn)項(xiàng)；

兼營(yíng)不同稅率
（同一稅種）

分別核算、分別繳納不同稅率、否則從高

兼營(yíng)免減項(xiàng)目

分別核算，否則不予免減

4

特殊項(xiàng)目

期貨、銀行銷(xiāo)售金銀、死當(dāng)、寄售、郵政電信以外的單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)郵政電信報(bào)刊等（教材290頁(yè)）

可作小規(guī)模

1、生產(chǎn)勞務(wù)年銷(xiāo)售50萬(wàn)元以下；
2、商業(yè)批零80萬(wàn)元以下；
3、個(gè)人、非企、免稅、不常稅；

一般人稅率

17%與13%，可抵扣

小規(guī)模與簡(jiǎn)易征收辦法

收率：2%、3%、4%、6%
1、6%——小型電力、生物制品、自來(lái)水、砂土石料磚瓦石灰混凝土；
2、4%——寄售、死當(dāng)、免稅商店；
3、3%——小規(guī)模納稅人；
4、關(guān)于舊貨：2%、3%、17%

銷(xiāo)售額構(gòu)成（一般與小規(guī)模）

1

包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

2

不含銷(xiāo)項(xiàng)稅本身

3

不含代墊轉(zhuǎn)交的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他稅費(fèi)

4

受托方的加工費(fèi)不含受托加工代收代繳的消費(fèi)稅

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)（一般）

1

專用發(fā)票

2

海關(guān)的專用繳款書(shū)

3

農(nóng)產(chǎn)品按買(mǎi)價(jià)（含煙葉稅）*13%扣除（只有進(jìn)項(xiàng)扣除率不需還原）

4

運(yùn)費(fèi)（含建設(shè)基金）7%（不含裝卸、保險(xiǎn)費(fèi)）

**

未視同銷(xiāo)售、非正常損失、免稅貨物等的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)不抵扣，要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出；專用發(fā)票的抵扣時(shí)限為90天（2010年起180天）

優(yōu)惠

見(jiàn)教材306頁(yè)