第七章 企業(yè)所得稅法律制度
第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度主要內(nèi)容
企業(yè)所得稅是以取得所得的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得或其他所得為計稅依據(jù)而征收的一種所得稅。
一、企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)和其他取得收入的組織(統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅納稅人,包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。
(一)居民企業(yè)
居民企業(yè)是依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。
(二)非居民企業(yè)
非居民企業(yè)是依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設立機構、場所的,或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
二、企業(yè)所得稅的征收范圍
企業(yè)所得稅的征收范圍,是符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的納稅人所取得的應納稅所得。
(一)所得的類型
1.生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得
2.在業(yè)經(jīng)營所得和清算所得
(二)所得來源的確定
1.銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定;
2.提供勞務所得,按照勞務發(fā)生地確定;
3.轉讓財產(chǎn)所得,不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定,動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定,權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
4.股息、紅利等權益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得,按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;
6.其他所得,由國務院財政、稅務主管部門確定。
(一)標準稅率
居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為25%。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的,應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為20%。
(二)優(yōu)惠稅率
對于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),適用20%和l5%兩檔優(yōu)惠稅率;對于在中國境內(nèi)未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),適用l0%的優(yōu)惠稅率。
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