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　　>>>2018年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點第五章

　　【例題1•多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有( )。

　　A.印花稅

　　B.消費稅

　　C.土地增值稅

　　D.資源稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項A：計入管理費用在當期扣除;(2)選項BCD：計入營業(yè)稅金及附加在當期扣除。

　　【例題2•單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是( )。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.稅收滯納金

　　C.違反合同的違約金

　　D.違法經(jīng)營的行政罰款

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：向企業(yè)投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項不得在稅前扣除;(2)選項BD：屬于企業(yè)承擔的行政責任，不得在企業(yè)所得稅前扣除;(3)選項C：屬于企業(yè)承擔的民事責任，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

　　稅前扣除項目—與人員報酬、福利等相關(guān)的項目★★★

　　(一)工資、薪金支出和三項經(jīng)費

　　1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　【解釋】工資薪金，包括所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資、以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　2.三項經(jīng)費

　　(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　(2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　(3)除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　3.企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除

　　列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應(yīng)按規(guī)定計算限額稅前扣除。

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