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>>>2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)第五章
第一單元 企業(yè)所得稅法律制度
應(yīng)納稅額2——稅前扣除項(xiàng)目
總述
與人員報(bào)酬、福利等相關(guān)的項(xiàng)目
與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的項(xiàng)目
稅前扣除項(xiàng)目——總述★★★
1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目概覽
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項(xiàng)目 |
基本內(nèi)容 | ||
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成本 |
銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi) | ||
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費(fèi)用 |
銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 | ||
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稅金 |
不得扣除 |
增值稅（不得抵扣計(jì)入成本等的除外）、企業(yè)所得稅 | |
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當(dāng)期扣除 |
計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加在當(dāng)期扣除 |
消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）、出口關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 | |
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計(jì)入管理費(fèi)用在當(dāng)期扣除 |
房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 | ||
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發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的，在以后各期分?jǐn)偪鄢?/P> |
車輛購(gòu)置稅、契稅、進(jìn)口關(guān)稅、耕地占用稅、不得抵扣的增值稅 | ||
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損失 |
指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，以及自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失 | ||
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其他支出 |
除上述項(xiàng)目之外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出 | ||
2.不得扣除項(xiàng)目
(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;
上述第(3)、(4)項(xiàng)是納稅人承擔(dān)行政責(zé)任或刑事責(zé)任的支出，在企業(yè)所得稅稅前不得扣除;如果是合同違約金、銀行罰息、法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)等民事性質(zhì)的款項(xiàng)，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(5)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;
(6)贊助支出，具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;
(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;
(9)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
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