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2018初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考點第五章(5)

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  >>>2018年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預習考點第五章

  視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供勞務的收入

  企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

  企業(yè)所得稅重要的收入確認時間匯總

收入類型

確認時間

銷售貨物收入

采用托收承付方式的

辦妥托收手續(xù)時確認

采取預收款方式的

發(fā)出商品時確認

商品需要安裝和檢驗的

(1)一般:購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認

(2)安裝程序比較簡單的:發(fā)出商品時確認

采用支付手續(xù)費方式委托代銷的

收到代銷清單時確認

采用分期收款方式的

按照合同約定的收款日期確認

采取產(chǎn)品分成方式取得收入的

按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認

提供勞務收入

在各個納稅期末采用完工進度(完工百分比)法確認

股息、紅利等權(quán)益性投資收益

被投資方作出利潤分配決定的日期確認(另有規(guī)定除外)

利息收入

按照合同約定應付相關(guān)款項的日期確認

租金收入

特許權(quán)使用費收入

接受捐贈收入

按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認

  【例題1•單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于確定銷售收入實現(xiàn)時間的表述中,正確的是( )。

  A.銷售商品采用托收承付方式的,在收到貨款時確認收入

  B.銷售商品需要安裝和檢驗的,在銷售合同簽訂時確認收入

  C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,在發(fā)出代銷商品時確認收入

  D.銷售商品采用預收款方式的,在發(fā)出商品時確認收入

  【答案】D

  【例題2•多選題】下列各項中,在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,應計入收入總額的有( )。

  A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入

  B.債務重組收入

  C.接受捐贈收入

  D.確實無法償付的應付款項

  【答案】ABCD

  【解析】(1)選項A:屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;(2)選項BD:屬于其他收入;(3)選項C:屬于接受捐贈收入。

  【例題3•單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于特許權(quán)使用費收入的是( )。

  A.提供生產(chǎn)設備使用權(quán)取得的收入

  B.提供運輸工具使用權(quán)取得的收入

  C.提供房屋使用權(quán)取得的收入

  D.提供商標權(quán)的使用權(quán)取得的收入

  【答案】D

  【解析】(1)選項ABC:屬于“財產(chǎn)租賃”收入;(2)選項D:特許權(quán)使用費收入,是指企業(yè)提供“專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)”的使用權(quán)取得的收入。

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