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>>>2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)第四章
增值稅的其他征收管理規(guī)定★
1.納稅地點(diǎn)
(1)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(2)非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
(3)其他個(gè)人提供建筑服務(wù),銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(4)進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
2.納稅期限
(1)增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。
(2)納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
(3)以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
3.征收機(jī)關(guān)
營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅,由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅,國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。(2017年新增)
增值稅專用發(fā)票★★
1.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途
(1)發(fā)票聯(lián),作為購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證;
(2)抵扣聯(lián),作為購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證;
(3)記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。
2.增值稅一般納稅人有下列情形之一的,不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專用發(fā)票:
(1)會(huì)計(jì)核算不健全,不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。
(2)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
(3)有下列行為之一,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的:
、偬撻_(kāi)增值稅專用發(fā)票;
、谒阶杂≈茖S冒l(fā)票;
、巯蚨悇(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人購(gòu)買(mǎi)專用發(fā)票;
、芙栌盟藢S冒l(fā)票;
、菸窗匆(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票;
、尬窗匆(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
⑦未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;
、辔窗匆(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
3.不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形
(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費(fèi)品;
(2)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)適用免稅規(guī)定的(法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外);
(3)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的;
(4)小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的(需要開(kāi)具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi))。
【相關(guān)鏈接】
【1】金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
【2】從事經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
【3】選擇差額計(jì)算方法計(jì)算銷售額的納稅人,提供旅游服務(wù)向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的可以從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
4.增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。
【例題1•單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)用途的表述中,正確的是( )。
A.作為購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本的記賬憑證
B.作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證
C.作為購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證
D.作為購(gòu)買(mǎi)方核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證
【答案】B
【解析】(1)選項(xiàng)AD:屬于發(fā)票聯(lián)的用途;(2)選項(xiàng)C:屬于抵扣聯(lián)的用途。
【例題2•判斷題】增值稅一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。( )
【答案】√
【例題3•判斷題】小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。( )
【答案】√
【例題4•判斷題】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費(fèi)品可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。( )
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