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2018年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)(97)

來源:考試吧 2017-11-15 13:40:35 要考試,上考試吧! 會計(jì)職稱萬題庫
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  >>>2018初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)第四章

  小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算★

  1.一般業(yè)務(wù)

  小規(guī)模納稅人應(yīng)按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

  =含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

  【案例1】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人,11月份銷售一批貨物,取得含增值稅銷售額206000元;假設(shè)甲公司當(dāng)月沒有其他業(yè)務(wù)。

  甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=206000÷(1+3%)×3%=6000(元)。

  【案例2】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人,11月份向乙企業(yè)提供咨詢服務(wù),取得含增值稅銷售額4.12萬元;假設(shè)甲公司當(dāng)月沒有其他業(yè)務(wù)。

  甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=4.12÷(1+3%)×3%=0.12(萬元)。

  【例題•單選題】甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人,2015年8月銷售商品取得含稅銷售額61800元,購入商品取得普通發(fā)票注明金額10000元。已知增值稅稅率為17%,征收率為3%,當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是( )。

  A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)

  B.61800×3%=1854(元)

  C.61800×3%-10000×3%=1554(元)

  D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)

  【答案】D

  【解析】(1)小規(guī)模納稅人銷售貨物,應(yīng)按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,排除選項(xiàng)AC;(2)計(jì)稅依據(jù)含增值稅的,應(yīng)價稅分離計(jì)算應(yīng)納稅額,排除選項(xiàng)B。

  2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品或舊貨

情形 稅務(wù)處理
其他個人 免征增值稅
其他小規(guī)模納稅人 銷售自己使用過的固定資產(chǎn) 應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%
銷售舊貨 應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%
銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的其他物品 應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價÷(1+3%)×3%

  【案例1】甲公司專營二手物品購銷業(yè)務(wù),是增值稅小規(guī)模納稅人,11月份銷售其收購的一批舊冰箱,取得含稅收入4.12萬元。

  甲公司就該“銷售舊貨”業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額=4.12÷(1+3%)×2%=0.08(萬元)。

  【案例2】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人,5月份銷售一批下腳料,取得含稅收入5150元。

  甲公司應(yīng)繳納的增值稅稅額=5150÷(1+3%)×3%=150(元)。

  3.個人將購買的住房對外銷售

地區(qū) 購置時間 住房性質(zhì)
北、上、廣、深 個人將購買不足2年的住房對外銷售的 不必區(qū)分住房性質(zhì)
個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售 非普通住房
普通住房

  續(xù)表

地區(qū) 購置時間 住房性質(zhì)
其他城市 個人將購買不足2年的住房對外銷售的 不必區(qū)分住房性質(zhì)
個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售 不必區(qū)分住房性質(zhì)

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