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>>>2018初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點第四章
一般納稅人采用簡易辦法計稅的情形★
1.一般納稅人銷售自己使用過的物品或舊貨
銷售對象的具體情況 | ||
自己使用過的物品 | 固定資產(chǎn) | 按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅 |
按規(guī)定可以抵扣進項稅 | ||
固定資產(chǎn)以外的其他物品 | ||
舊貨 |
【案例1】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年11月對外轉(zhuǎn)讓一臺其使用過的作固定資產(chǎn)核算的生產(chǎn)設(shè)備;該設(shè)備為甲企業(yè)于2006年11月購進,含稅轉(zhuǎn)讓價格為41200元。
甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=41200÷(1+3%)×2%=800(元)。
【案例2】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年11月對外轉(zhuǎn)讓一臺其使用過的作固定資產(chǎn)核算的生產(chǎn)設(shè)備;該設(shè)備為甲企業(yè)于2011年11月購進,含稅轉(zhuǎn)讓價格為46800元。
甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認的銷項稅額=46800÷(1+17%)×17%=6800(元)。
【案例3】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年11月對外轉(zhuǎn)讓其總經(jīng)理使用過的小轎車一輛;該小轎車為甲企業(yè)于2011年11月購進,含稅轉(zhuǎn)讓價格為41200元。
甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=41200÷(1+3%)×2%=800(元)。
【案例4】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年11月對外轉(zhuǎn)讓其總經(jīng)理使用過的小轎車一輛;該小轎車為甲企業(yè)于2015年11月購進,含稅轉(zhuǎn)讓價格為46800元。
甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認的銷項稅額=46800÷(1+17%)×17%=6800(元)。
【案例5】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年11月將自己使用過的一箱打印紙(自己使用過的其他物品)出售,含稅售價為80元。
甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=80÷(1+17%)×17%=11.62(元)。
【案例6】甲企業(yè)專營二手物品購銷業(yè)務(wù),是增值稅一般納稅人,2016年11月,甲企業(yè)將其收購的一批二手電腦轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)(銷售舊貨),含稅轉(zhuǎn)讓價格為41200元。
甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=41200÷(1+3%)×2%=800(元)。
2.可選擇按照3%征收率計算繳納增值稅
(1)適用情形
一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅:
、倏h級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;
②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;
、垡宰约翰删虻纳啊⑼、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦);
、苡梦⑸铩⑽⑸锎x產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;
⑤自來水;
、奚唐坊炷(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
(2)一般納稅人針對上述業(yè)務(wù),選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月不得變更。
3.應(yīng)當(dāng)按照3%征收率計算繳納增值稅
一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅:
(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));
(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
4.一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅
(1)公共交通運輸服務(wù)。
(2)經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。
(3)電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。
(4)以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。
(5)在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
【案例】北京市某公司為增值稅一般納稅人,專門從事認證服務(wù)。2016年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)16日,取得某項認證服務(wù)收入價稅合計為106萬元。
(2)18日,購進一臺經(jīng)營用設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元,增值稅為3.4萬元;支付運輸費用,取得增值稅專用發(fā)票注明金額為0.5萬元,增值稅為0.055萬元。
(3)20日,支付廣告服務(wù)費,取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元,增值稅為0.3萬元。
(4)28日,銷售2009年1月1日以前購進的一臺設(shè)備,售價0.206萬元。
【解析】
(1)該公司當(dāng)月應(yīng)納稅額由兩部分組成:一部分是按“購進扣稅法”計算的應(yīng)納稅額;另一部分是按簡易方法計算的應(yīng)納稅額。
(2)按“購進扣稅法”計算的部分:
當(dāng)期銷項稅額=106÷(1+6%)×6%=6(萬元);
當(dāng)期進項稅額=3.4+0.055+0.3=3.755(萬元);
按“購進扣稅法”計算部分的應(yīng)納稅額=6-3.755=2.245(萬元)。
(3)按簡易方法計算部分的應(yīng)納稅額=0.206÷(1+3%)×2%=0.004(萬元)
(4)該公司本月應(yīng)納增值稅稅額=2.245+0.004=2.249(萬元)。
【例題•單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,在一定期限內(nèi)不得變更,該期限為( )。
A.12個月
B.36個月
C.24個月
D.18個月
【答案】B
【解析】一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,“36個月”內(nèi)不得變更。
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