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>>>2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)第四章
增值稅的稅率★★
(一)17%
1.銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除稅法規(guī)定適用13%稅率或者零稅率的外，稅率為17%;
2.提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%;
3.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
(二)13%
銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，適用13%稅率：
1.糧食、食用植物油;
2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志;
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
5.農(nóng)產(chǎn)品(各種植物、動(dòng)物的“初級(jí)”產(chǎn)品);
6.音像制品;
7.電子出版物;
8.二甲醚;
9.食用鹽。
(三)11%
1.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù);
2.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn);
3.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。
(四)6%
1.銷(xiāo)售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)、生活服務(wù);
2.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外)。
(五)零稅率
1.納稅人出口貨物，適用增值稅零稅率，但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
【提示】零稅率不同于免稅。以貨物為例，出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅;零稅率是指對(duì)出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口產(chǎn)品在出口時(shí)完全不含增值稅稅款，從而以無(wú)稅產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。
2.中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：
(1)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)
�、僭诰硟�(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;
�、谠诰惩廨d運(yùn)旅客或者貨物入境;
�、墼诰惩廨d運(yùn)旅客或者貨物。
(2)航天運(yùn)輸服務(wù)。
(3)向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：
①研發(fā)服務(wù);
�、诤贤茉垂芾矸⻊�(wù);
�、墼O(shè)計(jì)服務(wù);
④廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);
�、蒈浖⻊�(wù);
⑥電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù);
�、咝畔⑾到y(tǒng)服務(wù);
⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù);
�、犭x岸服務(wù)外包業(yè)務(wù);
�、廪D(zhuǎn)讓技術(shù)。
(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。
【提示1】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。
【提示1】納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅，具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局制定。
增值稅的稅率概表
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稅目（項(xiàng)目） |
稅率 | |
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銷(xiāo)售、進(jìn)口貨物 |
17% | |
|
13% | ||
|
出口貨物 |
零稅率（另有規(guī)定除外） | |
|
提供加工、修理修配勞務(wù) |
17% | |
|
其他 |
提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) |
17% |
|
“交郵基建不租不銷(xiāo)轉(zhuǎn)土” |
11% | |
|
銷(xiāo)售其他服務(wù) |
6%（按照規(guī)定適用零稅率的除外） | |
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