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>>>2018初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習考點第四章
第一單元 增值稅法律制度
有關(guān)行業(yè)銷售額的特殊規(guī)定★★
1.貸款服務(wù):以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。
2.直接收費金融服務(wù):以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。
3.金融商品轉(zhuǎn)讓(差額計稅)
(1)按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現(xiàn)負差的,不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。
(2)金融商品的買入價,可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算,選擇后36個月內(nèi)不得變更。
(3)金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票。
4.經(jīng)紀代理服務(wù)(差額計稅)
(1)以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。
(2)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,不得開具增值稅專用發(fā)票。
5.航空運輸企業(yè)的銷售額(差額計稅),不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。
6.一般納稅人提供客運場站服務(wù)(差額計稅),以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
7.納稅人提供旅游服務(wù)(差額計稅)
(1)可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
(2)選擇上述辦法計算銷售額的納稅人,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。(差額計稅)
【解釋】房地產(chǎn)老項目,是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。
9.納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款,應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則,不得扣除。
【例題•單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,選擇差額計稅的旅游公司發(fā)生的下列支出中,在確定增值稅銷售額時可以扣除的是( )。
A.支付的廣告制作費
B.替旅游者支付的酒店住宿費
C.支付的導游工資
D.支付的辦公室租金
【答案】B
【解析】納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
稅目(項目) |
稅率 | |
銷售、進口貨物 |
17% | |
13% | ||
出口貨物 |
零稅率(另有規(guī)定除外) | |
提供加工、修理修配勞務(wù) |
17% | |
其他 |
提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù) |
17% |
“交郵基建不租不銷轉(zhuǎn)土” |
11% | |
銷售其他服務(wù) |
6%(按照規(guī)定適用零稅率的除外) |
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