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2018年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(82)

來源:考試吧 2017-10-10 10:45:35 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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  【案例2】甲企業(yè)(一般納稅人)將購進的糕點作為職工福利發(fā)放:

  (1)不視同銷售貨物,不需要計算增值稅;

  (2)由于甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)不產(chǎn)生增值稅銷項稅額,因此,購進該批糕點即使取得了增值稅專用發(fā)票,亦不得抵扣進項稅額。

  3.特殊規(guī)定

  (1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨),在期貨的實物交割環(huán)節(jié)(按照銷售貨物)征收增值稅。

  (2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)(按照銷售貨物)征收增值稅。

  (3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售商店代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù),均應(yīng)(按照銷售貨物)征收增值稅。

  (4)納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅。

  【例題1•多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有( )。

  A.將購進貨物分配給股東

  B.將購進貨物用于集體福利

  C.將購進貨物無償贈送給其他單位

  D.將購進貨物投資給其他單位

  【答案】ACD

  【解析】(1)選項ACD:將購進的貨物用于“投分送”,應(yīng)視同銷售貨物計算增值稅。(2)選項B:將購進的貨物用于集體福利,不視同銷售貨物。

  【例題2•多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,一般納稅人購進貨物發(fā)生的下列情形中,不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有( )。

  A.將購進的貨物分配給股東

  B.將購進的貨物用于個人消費

  C.將購進的貨物無償贈送給客戶

  D.將購進的貨物用于集體福利

  【答案】BD

  【解析】(1)選項AC:一般納稅人將購進的貨物用于“投分送”,應(yīng)視同銷售貨物計算銷項稅額,其對應(yīng)的進項稅額準(zhǔn)予抵扣。(2)選項BD:一般納稅人將購進的貨物用于集體福利、個人消費,不視同銷售貨物,不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。

  征稅范圍——提供加工、修理修配勞務(wù)(★)

  1.提供加工、修理修配勞務(wù),也稱提供增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

  (1)加工,是指受托加工貨物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。

  (2)修理修配,是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù),使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

  2.特殊規(guī)定

  (1)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù),不繳納增值稅。

  (2)縫紉業(yè)務(wù),(按照提供應(yīng)稅勞務(wù))征收增值稅。

  (3)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費,(按照提供應(yīng)稅勞務(wù))征收增值稅。

  (4)納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù),按照增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅。

  【例題•多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,按照銷售貨物征收增值稅的有( )。(2015年)

  A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)

  B.貨物期貨

  C.縫紉業(yè)務(wù)

  D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

  【答案】AB

  【解析】選項CD:按照提供應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅。

  征稅范圍——進口貨物(★)

  只要是報關(guān)進口的應(yīng)稅貨物,均屬于增值稅的征稅范圍,除享受免稅政策外,在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅。

  【提示】出口貨物也屬于增值稅征收范圍,不過,對出口貨物一般實行零稅率。

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