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　　4.票據(jù)和結(jié)算憑證上的重要記載事項(xiàng)

　　(1)簽章

　　①單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

　�、趥�(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該個(gè)人本人的簽名或蓋章。

　　(2)收款人名稱

　　單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化簡(jiǎn)稱。

　　(3)出票日期

　�、倨睋�(jù)的出票日期應(yīng)當(dāng)使用中文大寫。

　�、诔銎比掌趹�(yīng)規(guī)范填寫——防變?cè)?/P>

　　在填寫月、日時(shí)，月為“壹”、“貳”和“壹拾”的，日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“零”;日為“拾壹”至“拾玖”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“壹”。

　　【案例1】

　　2月15日：

　　(1)如果寫為“貳月”，容易被變?cè)鞛椤耙际百E月”，為防止變?cè)�，因此�?月應(yīng)寫為“零貳月”;

　　(2)如果寫為“拾伍日”，容易被變?cè)鞛椤百E拾伍日”，因此，15日應(yīng)寫為“壹拾伍日”。

　　【案例2】

　　3月20日：

　　(1)如果寫為“叁月”，無法變?cè)�，不論改為“拾叁月”還是“叁拾月”，都是畫蛇添足，因此，3月的規(guī)范寫法即為“叁月”;

　　(2)如果寫為“貳拾日”，容易被變?cè)鞛椤百E拾壹日”、“貳拾貳日”……，因此，20日應(yīng)寫為“零貳拾日”，既不影響準(zhǔn)確表述涵義，又有效防止變?cè)臁?/P>

　　(4)金額

　　票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效;二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　【例題1·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于填寫票據(jù)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致

　　B.收款人名稱不得記載規(guī)范化簡(jiǎn)稱

　　C.收款人名稱填寫錯(cuò)誤時(shí)由原記載人更改，并在更改處簽章證明

　　D.出票日期必須使用中文大寫

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：?jiǎn)挝缓豌y行(收款人)的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化簡(jiǎn)稱。(2)選項(xiàng)C：“出票金額、出票日期、收款人名稱”不得更改，更改的票據(jù)無效;票據(jù)上其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。

　　【例題2·單選題】某票據(jù)的出票日期為“2013年7月15日”，其規(guī)范寫法是(　　)。

　　A.貳零壹叁年零柒月壹拾伍日

　　B.貳零壹叁年柒月壹拾伍日

　　C.貳零壹叁年零柒月拾伍日

　　D.貳零壹叁年柒月拾伍日

　　【答案】B

　　【解析】觀察4個(gè)備選項(xiàng)發(fā)現(xiàn)：(1)在年份的寫法上不存在差異，無須關(guān)注;(2)在月份的寫法上，不加“零”不會(huì)導(dǎo)致被輕易變?cè)?改成“壹拾柒月”或“柒拾月”等均為畫蛇添足)，無須加“零”，排除選項(xiàng)AC;(3)在日期的寫法上，如果不加“壹”，很容易被變?cè)鞛椤百E拾伍日”等，應(yīng)當(dāng)加“壹”，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。

　　【例題3·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于變?cè)炱睋?jù)的行為有(　　)。

　　A.涂改出票金額

　　B.假冒他人在票據(jù)上簽章

　　C.原記載人更改付款人名稱并在更改處簽章證明

　　D.剪接票據(jù)非法改變票據(jù)記載事項(xiàng)

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：屬于票據(jù)的偽造;(2)選項(xiàng)C：屬于票據(jù)的更改。

　　銀行結(jié)算賬戶的概念及類型(★★)

　　1.銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶。

　　2.基本類型

　　(1)概覽

　　(2)單位銀行結(jié)算賬戶

　　①基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶;是存款人的主辦賬戶。

　�、谝话愦婵钯~戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

　�、蹖Ｓ么婵钯~戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

　�、芘R時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　【提示】個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

　　(3)預(yù)算單位零余額賬戶

　　財(cái)政部門為實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶按基本存款賬戶或?qū)Ｓ么婵钯~戶管理。

　　(4)異地銀行結(jié)算賬戶是存款人在其注冊(cè)地或住所地行政區(qū)域之外(跨省、市、縣)開立的銀行結(jié)算賬戶;其根據(jù)存款人、用途的不同，可以是異地基本存款賬戶、異地一般存款賬戶、異地專用存款賬戶、異地臨時(shí)存款賬戶或者異地個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

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2017中級(jí)會(huì)計(jì)真題答案

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