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2017年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點(diǎn)預(yù)習(xí)(22)

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  【知識點(diǎn)】:營業(yè)稅納稅人

  (一)納稅人

  在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為營業(yè)稅的納稅人。

  在中華人民共和國“境內(nèi)”是指:

  (1)勞務(wù)——提供或接受方在境內(nèi)。

  (2)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))——接受方在境內(nèi)。

  (3)轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)——土地在境內(nèi)。

  (4)轉(zhuǎn)讓或出租不動(dòng)產(chǎn)——不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。

  (二)扣繳義務(wù)人

  1.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。東 奧初級欄目精選稿件。

  2.非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人;沒有代理人的,以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人。

  【知識點(diǎn)】:營業(yè)稅征稅范圍

  1.提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。

  2.視同發(fā)生應(yīng)稅行為

  (1)單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個(gè)人;

  (2)單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售,其所發(fā)生的自建行為;

  (3)財(cái)政部、國家稅務(wù)局規(guī)定的其他情形。

  3.混合銷售行為

  根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn),批發(fā)或者零售的企業(yè),企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物;其他單位和人的混合銷售行為,視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),不繳納增值稅。

  (1)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為:

  (2)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

  4.兼營行為。

  5.特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定

  (1)水利工程水費(fèi),屬于其向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

  (2)電信單位自己銷售電信物品,并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的,征收營業(yè)稅;銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話,而不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的,征收增值稅。東 奧初級欄目精選稿件。

  (3)林木管護(hù)勞務(wù),單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù),行為屬于營業(yè)稅征收范圍,符合條件的免征營業(yè)稅;銷售林木以及銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為,屬于增值稅征收范圍,應(yīng)征收增值稅。

  (4)汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù),單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù),不銷售汽車的,應(yīng)征收營業(yè)稅;隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅。

  (5)自2004年7月1日起,商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系,且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入,例如,進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等,繳納營業(yè)稅。東 奧初級欄目精選稿件。

  (6)納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離和清理勞務(wù),以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù),屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。

  (7)納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為,不屬于營業(yè)稅征收范圍,其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,不征收營業(yè)稅。

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