(二)從量定額(啤酒、黃酒、成品油)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額

　　(三)復(fù)合計征(卷煙、白酒)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

　　(四)特殊情況(掌握理論為主)

　　1.納稅人通過自設(shè)“非獨立核算”門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照“門市部”對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

　　2.納稅人用于“換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)”等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　【記憶提示】“換、抵、投”按最高銷售價格。

　　3.包裝物押金的處理

　　(五)組成計稅價格

　　1.自產(chǎn)自用

　　(1)按照納稅人生產(chǎn)的“同類”消費品的銷售價格計算納稅;

　　(2)沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　�、僖话銘�(yīng)稅消費品組成計稅價格公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　�、趶�(fù)合計征應(yīng)稅消費品組成計稅價格公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　【注意】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品同時涉及繳納增值稅，組成計稅價格與消費稅相同。

　　2.委托加工

　　(1)按照“受托方”的同類消費品的銷售價格計算納稅;

　　(2)沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　�、僖话銘�(yīng)稅消費品組組成計稅價格公式：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)

　�、趶�(fù)合計征應(yīng)稅消費品組組成計稅價格公式：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　【注意】委托加工應(yīng)稅消費品，委托方不涉及繳納增值稅的問題。

　　3.進口

　　按照組成計稅價格計算納稅。

　�、僖话銘�(yīng)稅消費品組組成計稅價格公式：

　　組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)

　　②復(fù)合計征應(yīng)稅消費品組組成計稅價格公式：

　　組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

　　【注意】進口應(yīng)稅消費品同時涉及繳納進口環(huán)節(jié)增值稅，組成計稅價格與消費稅相同。

　　(六)已納消費稅的扣除

　　用外購和委托加工收回應(yīng)稅消費品，“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品”，在計征消費稅時，可以按“當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計算準予扣除外購和委托加工的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款。

　　1.扣除范圍

　　(1)以外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

　　(2)以外購或委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

　　(3)以外購或委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

　　(4)以外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

　　(5)以外購或委托加工收回的已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車;

　　(6)以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　(7)以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　(8)以外購或委托加工收回的已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;

　　(9)以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品;

　　(10)以外購或委托加工收回的已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

　　【記憶提示】扣除范圍不包括酒類產(chǎn)品和汽車;納稅環(huán)節(jié)不同不得扣除;用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品不得扣除。

　　2.計算公式

　　當期準予扣除的應(yīng)稅消費品已納稅款=當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量×單價×應(yīng)稅消費品的適用稅率。

關(guān)注566會計職稱微信第一時間獲取試題、內(nèi)部資料等信息!

會計職稱題庫【手機題庫下載】 | 微信搜索"566會計職稱"

　　相關(guān)推薦：

　　順利通過初級會計職稱考試什么才是關(guān)鍵？？

　　2016初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習要點匯總

　　2016初級會計職稱考試考情分析和命題規(guī)律匯總

　　2016會計職稱考試《初級會計實務(wù)》知識點精講匯總