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第六章 其他稅收法律制度

　　第九節(jié) 城市維護建設(shè)稅與教育費附加法律制度

　　城市維護建設(shè)稅

　　城市維護建設(shè)稅簡稱：城建稅，是我國為了加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源，對有經(jīng)營收入的單位和個人征收的一個稅種。它是1984年工商稅制全面改革中設(shè)置的一個新稅種。城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。

　　(一)城市維護建設(shè)稅的納稅人

　　城市維護建設(shè)稅的納稅人，是指實際繳納“三稅”的單位和個人。

　　自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　(二)征收范圍

　　城市維護建設(shè)稅的征收范圍從地域上看分布很廣，具體包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)

　　(三)城市維護建設(shè)稅稅率

　　城市維護建設(shè)稅實行差別比例稅率。根據(jù)納稅人所在地區(qū)，共分三檔：市區(qū)：7%;縣城、鎮(zhèn)：5%;不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的：1%。

　　1.由受托方代征、代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代征、代扣的城市維護建設(shè)稅適用“受托方所在地”的稅率。

　　2.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城市維護建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。

　　(四)城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

　　城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。

　　1.納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。

　　2.納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其城市維護建設(shè)稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

　　“三稅”要免征或減征，城市維護建設(shè)稅同時減免。

　　(五)城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算

　　城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算比較簡單，計稅方法基本上與“三稅”一致，其計算公式為：應(yīng)納稅額=(實際繳納增值稅稅額+消費稅稅額+營業(yè)稅稅額)×適用稅率

　　(六)城市維護建設(shè)稅的征免規(guī)定

　　1.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。

　　2.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅。

　　3.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

　　(七)城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限——基本上與“三稅”一致

　　1.代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其納稅地點為代扣代收地。

　　2.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地繳納。

　　教育費附加

　　教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種附加費。 作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。

　　1.征收范圍：稅法規(guī)定征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。

　　2.計征依據(jù)：納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額之和為計征依據(jù)。

　　3.征收比率：3%。

　　4.計算與繳納

　　(1)計算公式：

　　應(yīng)納教育費附加=實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和×征收比率

　　(2)費用繳納。

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