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　　稅目

　　(一)工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　1.不屬于工薪性質(zhì)的補貼、津貼，包括：獨生子女補貼;托兒補助費;差旅費津貼、誤餐補助等。

　　2.其他：提前內(nèi)退、內(nèi)退再任職、退休再任職。

　　(二)個體工商戶的經(jīng)營所得

　　“個人獨資企業(yè)”、“合伙企業(yè)”比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅。

　　【解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，而不繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　個人承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，不論其分配方式如何——先繳納企業(yè)所得稅——然后承包人繳納個人所得稅。

　　(四)勞務報酬所得

　　勞務報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務所取得的所得。具體項目共29項(P261)。

　　【其他規(guī)定】

　　1.個人擔任董事職務所取得的董事費收入。(不在公司任職、受雇)

　　2.在校學生因參與勤工儉學活動取得的應稅所得項目。

　　3.個人兼職取得的收入。

　　(五)稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作品包括文學作品、書畫作品、攝影作品，以及其他作品。

　　【其他規(guī)定】

　　1.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應征收個人所得稅。

　　2.對報紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題，有關(guān)稅收制度規(guī)定如下：

　　(1)任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

　　除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

　　(2)出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

　　(六)特許權(quán)使用費所得

　　特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

　　【其他按特許權(quán)使用費所得項目】

　　1.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得。

　　2.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入。

　　3.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費。

　　(七)利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

　　【免稅的利息所得】

　　(1)國債和國家發(fā)行的金融債券利息免稅;

　　(2)個人儲蓄存款利息，自2008年10月9日(含)起暫免征收個人所得稅;

　　(3)量化資產(chǎn)參與分紅。

　　(八)財產(chǎn)租賃所得

　　財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　【其他規(guī)定】

　　1.個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。

　　2.個人購買者在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用。對購買者個人少支出的購房價款，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅。

　　(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　【其他規(guī)定】

　　1.股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。

　　2.個人出售自有住房：按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目的有關(guān)規(guī)定確定。

　　【免稅】對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

　　3.職工取得的量化資產(chǎn)。

　　(十)偶然所得

　　偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

　　【其他規(guī)定】

　　1.個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按照“偶然所得”項目計征個人所得稅。

　　2.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;超過800元的，應全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。

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