(二)應(yīng)納稅額計(jì)算：
消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算有三種方法：
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計(jì)稅方法 |
適用范圍 |
計(jì)稅公式 |
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1.從價(jià)定率計(jì)稅 |
除以下列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品 |
應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率 |
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2.從量定額計(jì)稅 |
列舉3種：啤酒、黃酒、成品油 |
應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額 |
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3.復(fù)合計(jì)稅 |
列舉2種：白酒、卷煙 |
應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額 |
1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
(1)是否繳納消費(fèi)稅：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)計(jì)算納稅。
(2)納稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)：同類消費(fèi)品的售價(jià);沒(méi)有，按照組成計(jì)稅價(jià)格：
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
3.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率
4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
(1)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
進(jìn)口消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率
【提示】這里的組成計(jì)稅價(jià)格也是進(jìn)口增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格,
進(jìn)口增值稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×17%
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率
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