表三、納稅申報

自行申報

傳統(tǒng)方式

郵寄申報

以寄出地的郵戳日期為實際申報日期

數(shù)據(jù)電文申報

以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為實際申報日期

其他

簡易申報

實行定期定額的納稅人

簡并征期

【注意】納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款；享受減、免稅待遇，在減稅、免稅期間的均應當按規(guī)定辦理納稅申報

延期申報

不可抗力

無需申請直接延期，稅務(wù)機關(guān)事后查明、核準

其他原因

納稅人提出書面申請，稅務(wù)機關(guān)核準

預交稅款

多繳：退，但不支付利息；少繳：補，但不支付滯納金

表四、稅款征收

征收方式

查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收

征收措施

核定應納稅額

核定情形

【記憶提示】核定的情形要么沒賬要么相當于沒賬
【注意】發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理“納稅申報”，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的

核定方法

⑴參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定
⑵按“營業(yè)收入”或“成本+合理費用+利潤”核定
⑶按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定
⑷按照其他合理方法核定
【注意】當其中一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定

滯納金

計算公式

滯納金=應納稅款×滯納天數(shù)×5‰0

滯納天數(shù)

自納稅期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止

擔保

情形

⑴稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期限之前經(jīng)責令其限期繳納稅款，在“限期內(nèi)”發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)的跡象
⑵欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境
⑶納稅人同稅務(wù)機關(guān)在“納稅”上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議

范圍

稅款；滯納金；實現(xiàn)稅款、滯納金的費用

保全

前提

稅務(wù)機關(guān)責令具有稅法規(guī)定情形的“納稅人”提供納稅擔保而納稅人拒絕或不能提供擔保

具體措施

⑴書面通知“凍結(jié)”金額“相當于應納稅款”的存款（陷阱：凍結(jié)全部資金）
⑵“扣押、查封”價值“相當于應納稅款”的商品、貨物或者其他財產(chǎn)（陷阱：全部財產(chǎn)）

強制執(zhí)行

前提

從事生產(chǎn)經(jīng)營的“納稅人、扣繳義務(wù)人”未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，“納稅擔保人”未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納

具體措施

⑴書面通知從其存款中“扣繳”稅款
⑵“扣押、查封、依法拍賣或者變賣”其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款
⑶稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行（不包括罰款）

共同特征

批準

經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準

不適用

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價5000元以下的其他生活用品

【注意】稅收保全措施并非稅收強制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序

阻止出境

表五、稅務(wù)檢查

權(quán)利

查賬、場地檢查、責成提供資料、詢問、交通郵政檢查、存款賬戶檢查

注意

場地檢查

不能進入生活場所

存款賬戶檢查權(quán)

經(jīng)“縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準”可以查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶

經(jīng)“設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長”批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款