表七、印花稅

納稅人

書立

立合同人、立賬簿人、立據(jù)人
【注意】立合同人指合同當(dāng)事人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人

領(lǐng)受

領(lǐng)受人

使用

使用人

征稅范圍

記憶口訣

千一豬管飽、萬三狗見雞、萬五贏家運(yùn)產(chǎn)茶+借款合同

房加地，商加利，營(yíng)業(yè)執(zhí)照中間系

注意事項(xiàng)

⑴對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)銷電合同，按購(gòu)銷合同貼花；“電網(wǎng)與用戶”之間簽訂的供用電合同不征印花稅
⑵“法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)”等合同不貼印花
⑶保險(xiǎn)合同是指財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同不包括“人身保險(xiǎn)合同”
⑷非印花稅法列舉的項(xiàng)目不貼花

應(yīng)納稅額計(jì)算

從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

計(jì)稅依據(jù)

載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花

資金賬簿以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，經(jīng)營(yíng)期間金額不變不再納稅，金額增加差額納稅

定額貼花

非記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照按5元一本貼花

表八、資源稅

征稅范圍

原油

天然原油

征

“人造”石油

不征

開采原油過程中用于“加熱、修井”的原油

免稅

天然氣

專門或與原油同時(shí)開采

征

煤礦生產(chǎn)的天然氣

不征

煤炭

原煤

征

“洗煤、選煤”及其他煤炭制品

不征

其他非金屬、黑色金屬、有色金屬礦原礦；固體鹽、液體鹽

征

應(yīng)納稅額計(jì)算

從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量×定額稅率

計(jì)稅數(shù)量

銷售——“銷售數(shù)量”

自用——移送使用時(shí)的“自用數(shù)量”

從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率（原油、天然氣）

【注意】已納稅款的扣除問題

表九、城建稅及教育費(fèi)附加

城建稅

教育費(fèi)附加

稅率

7%（市區(qū)）；5%（縣城）；1%（其他）

3%

【注意】由受托方代征、代扣三稅，城建稅適用“受托方所在地”稅率

計(jì)稅依據(jù)

納稅人“實(shí)繳”的“三稅”稅額

應(yīng)納稅（費(fèi)）額

應(yīng)納稅額＝（實(shí)繳增值稅＋消費(fèi)稅＋營(yíng)業(yè)稅）×適用稅（費(fèi)）率

減免稅

⑴進(jìn)口不征；⑵出口不退；⑶“三稅”減免，同時(shí)減免；⑷對(duì)“三稅”先征后返、先征后退、即征即退，除另有規(guī)定外，“城、教”不予退還

表十、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅

船舶噸稅

納稅人

應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人

征稅范圍

自中國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口船舶

計(jì)稅依據(jù)

凈噸位【注意】拖船和非機(jī)動(dòng)駁船減半征收

稅率

采用定額稅率，按噸位和�？繒r(shí)間實(shí)行復(fù)式稅率
【注意】我國(guó)國(guó)籍以及與我國(guó)簽訂最惠國(guó)待遇條款的應(yīng)稅船舶有稅率優(yōu)惠

征稅機(jī)關(guān)

海關(guān)

車輛購(gòu)置稅

納稅人

以各種方式取得車輛并“自用”的單位和個(gè)人

應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率（計(jì)稅依據(jù)同增值稅）

納稅環(huán)節(jié)

在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)“前”，繳納車輛購(gòu)置稅
【注意】稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅，有權(quán)責(zé)令其補(bǔ)繳；納稅人拒絕繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以“通知公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)”暫扣納稅人的車輛“牌照”

耕地占用稅

征稅范圍

占用耕地（用于種植農(nóng)作物的土地，包括魚塘）從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)

建設(shè)“直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)”的生產(chǎn)設(shè)施不征稅

稅收優(yōu)惠

農(nóng)村居民占用耕地建設(shè)自用住宅，減半征收耕地占用稅
鐵路、公路、機(jī)場(chǎng)、港口、巷道（2元/平方米）

軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免稅

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

經(jīng)批準(zhǔn)

收到辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天

未經(jīng)批準(zhǔn)

實(shí)際占用耕地的當(dāng)天

煙葉稅

納稅人

收購(gòu)煙葉的單位（包括受委托收購(gòu)煙葉的單位）

征稅范圍

晾曬煙葉（包括名錄內(nèi)和名錄外）、烤煙葉

計(jì)稅依據(jù)

收購(gòu)價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼（收購(gòu)價(jià)款的10%）