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　　第六章　其他稅收法律制度

　　本章是“小猴子”集群，集中了12個“猴崽兒”，在歷年考試中，所占分值基本與稅種數(shù)持平。2013年依舊延續(xù)了該優(yōu)良傳統(tǒng)。

　　本章考點較多，但難度不大，其中稅收優(yōu)惠與計算的結(jié)合需要同學(xué)們下一番功夫。

　　【章節(jié)框架】

　　☆關(guān)稅的概念

　　關(guān)稅是對進出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。

　　【考題·單選題】(2013年)進口化妝品，關(guān)稅完稅價70萬，進口關(guān)稅7萬，進口消費稅33萬，增值稅率17%，增值稅計算正確的是(　)

　　A.(70+7)*17%=13.09

　　B.70*17%=11.9

　　C.(70+33)*17%=17.51

　　D.(70+7+33)*17%=18.7

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核組稅價格計算。進口貨物組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。增值稅=組成計稅價格*增值稅稅率。

　　☆房產(chǎn)稅的概念

　　房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營管理人征收的一種稅。

　　【考題·單選題】(2013年)甲企業(yè)出租倉庫給乙公司，該倉庫原值為500萬元，乙公司以生產(chǎn)資料30萬元抵付租金，已知當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)為30%，房產(chǎn)稅從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%，則甲企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)萬元。

　　A.30×12%

　　B.500×1.2%

　　C.500×(1-30%)×1.2%

　　D.30×(1-30%)×12%

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核房產(chǎn)稅的計算。從租計征用租金乘以稅率12%等于房產(chǎn)稅。

　　☆契稅的概念

　　契稅，是指國家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同(契約)，以及所確定價格的一定比例，向“權(quán)屬承受人”征收的一種稅。

　　【考題·單選題】(2012年)甲公司于2012年9月向乙公司購買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權(quán)價款2 000萬元，廠房及地上附著物價款500萬元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，甲公司應(yīng)繳納的契稅稅額為(　)萬元。

　　A.15

　　B.45

　　C.60

　　D.75

　　『正確答案』D

　　『答案解』本題考核契稅的計算。房屋買賣的，以成交價格為計稅依據(jù)，成交價格中包括土地、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移合同確定的價格。應(yīng)繳納契稅=(2000+500)×3%=75(萬元)。

　　☆土地增值稅的概念

　　土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

　　【考題·單選題】(2013年)以下行為征收土地增值稅的是(　)

　　A.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

　　B.合作建房后轉(zhuǎn)讓

　　C.房地產(chǎn)出租

　　D.房地產(chǎn)代建

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核土地增值稅的征稅范圍。選項A個人之間換房不繳納土地增值稅，單位之間換房繳納土地增值稅。C、D不涉及土地增值稅。

　　☆城鎮(zhèn)土地使用稅的概念

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。

　　【考題·判斷題】(2012年)城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。

　　☆車船稅的概念

　　車船稅，是指對在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅。

　　【考題·單選題】(2013年)以下(　)車免交車船稅。

　　A.救護車

　　B.人民法院警車

　　C.市政公務(wù)車

　　D.公共汽車

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核車船免征車船稅的范圍。下列車船免征車船稅：非機動車船(不包括非機動駁船)、拖拉機、捕撈、養(yǎng)殖漁船、軍隊、武警專用的車船、警用車船、按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶;依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

　　☆印花稅的概念

　　印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。

　　【考題·單選題】(2012年)甲向乙購買一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔(dān)保人，關(guān)于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是(　)。

　　A.甲和乙為納稅人

　　B.甲和丙為納稅人

　　C.乙和丁為納稅人

　　D.甲和丁為納稅人

　　『正確答案』A

　　『答案解析』根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，簽訂合同的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。

　　☆資源稅的概念

　　資源稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。

　　【考題·多選題】(2013年)資源稅按定額征收的是(　)。

　　A.原油

　　B.天然氣

　　C.鹽

　　D.有色金屬原礦

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』本題考核資源稅定額征收。鹽與有色金屬原礦是定額征收政策。

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