全套講義：2014會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　第五節(jié)　稅收法律責(zé)任

　　一、違反稅收法律制度的法律責(zé)任

　　1.稅收法律責(zé)任：分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。

　　2.稅收征管法中主要是行政責(zé)任。

　　行政處罰包括：警告;罰款;沒收違法所得、沒收非法財物;責(zé)令停產(chǎn)停業(yè);暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照;行政拘留;其他。

　　【考題·多選題】(2011年)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)的下列具體行政行為中，屬于行政處罰的有(　)。

　　A.確認(rèn)適用稅率

　　B.確認(rèn)納稅期限

　　C.沒收財物和違法所得

　　D.停止出口退稅權(quán)

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』本題考核稅收法律責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為包括：罰款;沒收財物和違法所得;停止出口退稅權(quán)等。

　　二、納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任

　　1.違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任

　　納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款：

　�、傥窗凑找�(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;

　�、谖窗凑找�(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

　�、畚窗凑找�(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的;

　　④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的;

　�、菸窗凑找�(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的;

　�、藜{稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

　　納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)申請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　2.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　3.偷稅行為的界定及其法律責(zé)任

　　(1)偷稅定義：《征管法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。

　　(2)偷稅行為處理：對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　【考題·單選題】(2012年)甲公司2012年5月10日取得營業(yè)執(zhí)照并開業(yè)經(jīng)營，但一直不辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后責(zé)令限期改正，該公司在限期內(nèi)仍未改正。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其采取的措施是(　)。

　　A.處以2000元以下的罰款

　　B.沒收經(jīng)營所得

　　C.提請司法機關(guān)查封財產(chǎn)

　　D.提請工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核稅務(wù)登記。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時，稅務(wù)機關(guān)可以行使的權(quán)力有(　)。

　　A.追繳稅款　　 B.加收滯納金

　　C.處以罰款　　 D.處以罰金

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』罰金屬于刑事責(zé)任，不能由稅務(wù)機關(guān)進行處罰。

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