全套講義：2014會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總
第五節(jié) 稅收法律責(zé)任
一、違反稅收法律制度的法律責(zé)任
1.稅收法律責(zé)任：分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。
2.稅收征管法中主要是行政責(zé)任。
行政處罰包括：警告;罰款;沒收違法所得、沒收非法財(cái)物;責(zé)令停產(chǎn)停業(yè);暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照;行政拘留;其他。
【考題·多選題】(2011年)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列具體行政行為中，屬于行政處罰的有( )。
A.確認(rèn)適用稅率
B.確認(rèn)納稅期限
C.沒收財(cái)物和違法所得
D.停止出口退稅權(quán)
『正確答案』CD
『答案解析』本題考核稅收法律責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為包括：罰款;沒收財(cái)物和違法所得;停止出口退稅權(quán)等。
二、納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對(duì)人違反稅收法律制度的法律責(zé)任
1.違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任
納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2 000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：
�、傥窗凑找�(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;
�、谖窗凑找�(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;
③未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;
�、芪窗凑找�(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;
�、菸窗凑找�(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的;
�、藜{稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。
納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
2.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
3.偷稅行為的界定及其法律責(zé)任
(1)偷稅定義：《征管法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。
(2)偷稅行為處理：對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
【考題·單選題】(2012年)甲公司2012年5月10日取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照并開業(yè)經(jīng)營(yíng)，但一直不辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后責(zé)令限期改正，該公司在限期內(nèi)仍未改正。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其采取的措施是( )。
A.處以2000元以下的罰款
B.沒收經(jīng)營(yíng)所得
C.提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)查封財(cái)產(chǎn)
D.提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照
『正確答案』D
『答案解析』本題考核稅務(wù)登記。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使的權(quán)力有( )。
A.追繳稅款 B.加收滯納金
C.處以罰款 D.處以罰金
『正確答案』ABC
『答案解析』罰金屬于刑事責(zé)任，不能由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處罰。
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