全套講義：2014會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　第三節(jié)　稅款征收與稅務(wù)檢查

　　一、稅款征收

　　(一)稅款征收的方式 :

　　【例題·單選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位，但能控制進(jìn)貨銷貨的納稅人，適用的稅款征收方式是(　)。

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗(yàn)征收

　　D.定期定額征收

　　[答疑編號5694070201]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核稅款征收的方式。根據(jù)規(guī)定，查定征收適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計(jì)賬冊不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。

　　(二)稅款征收措施

　　共6項(xiàng)：核定、調(diào)整稅額;責(zé)令繳納，加收滯納金;責(zé)令提供納稅擔(dān)保;稅收保全措施;稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施;阻止出境。

　　1.核定、調(diào)整應(yīng)納稅額

　　核定稅額情形——納稅人有下列情形之一(注意多選題)

　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

　　(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的;

　　(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

　　(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　【例題·單選題】某酒店2012年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是(　)。

　　A.采取稅收保全措施

　　B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款

　　D.核定其應(yīng)納稅額

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核稅款征收措施。納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額。

　　2.責(zé)令繳納和加收滯納金

　　滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×萬分之五

　　【提示】滯納金的起止時(shí)間：規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

　　【考題·單選題】(2011年)某餐飲公司2010年8月應(yīng)繳納營業(yè)稅60000元，城市維護(hù)建設(shè)稅4200元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報(bào)繳納手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該公司營業(yè)稅和城市維護(hù)稅均以1個(gè)月為一個(gè)納稅期;從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。該公司應(yīng)繳納的滯納金金額是(　)元。

　　A.60000×0.5‰×15=450

　　B.(60000+4200)×0.5‰×15=481.5

　　C.60000×0.5‰×30=900

　　D.(60000+4200)×0.5‰×30=963

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核滯納金的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，營業(yè)稅納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，本題中，該公司以1個(gè)月為納稅期限，因此8月應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城建稅應(yīng)該在9月15日之前申報(bào)納稅，該單位在9月30日辦理納稅申報(bào)，滯納天數(shù)為15天。則該公司應(yīng)繳納的滯納金=(60000+4200)×0.5‰×15=481.5(元)。

　　3.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　(1)適用納稅擔(dān)保的情形。

　�、俣悇�(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的;

　�、谇防U稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的;

　�、奂{稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的;

　　(2)納稅擔(dān)保的范圍：包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。

　　【考題·多選題】(2012年)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于納稅擔(dān)保范圍的有(　)。

　　A.應(yīng)納稅款

　　B.實(shí)現(xiàn)稅款的費(fèi)用

　　C.稅款滯納金

　　D.實(shí)現(xiàn)稅款滯納金的費(fèi)用

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核納稅擔(dān)保。根據(jù)規(guī)定，納稅擔(dān)保的范圍：包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。

　　4.稅收保全措施

　　(1)稅收保全措施。

　�、贂嫱ㄖ{稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

　�、诳垩�、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

　　(2)不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)。

　　個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

　　5.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括：

　�、贂嫱ㄖ溟_戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　�、诳垩�、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　【提示】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

　　【考題·多選題】(2009年)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有(　)。

　　A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款

　　B.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)

　　C.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　D.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』本題考核稅收保全措施。稅收保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

　　6.阻止出境

　　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

　　【例題·判斷題】某球員轉(zhuǎn)會到國外一個(gè)俱樂部，在出境時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以其尚未結(jié)清應(yīng)納稅款，又未提供擔(dān)保為由，通知海關(guān)阻止其出境，稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是正確的。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核稅款征收措施。根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。本題中某球員未繳清稅款，又未提供擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取強(qiáng)制措施。

　　【考題·多選題】(2010年)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施，下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收措施的有(　)。

　　A.罰款

　　B.責(zé)令繳納并加收滯納金

　　C.阻止出境

　　D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，調(diào)整應(yīng)納稅額

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核稅款征收措施。稅款征收措施共6項(xiàng)：核定、調(diào)整稅額;責(zé)令繳納，加收滯納金;責(zé)令提供納稅擔(dān)保;稅收保全措施;稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施;阻止出境。

　　二、稅務(wù)檢查

　　【鏈接】稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)(6項(xiàng))：法規(guī)起草擬定權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、行政處罰權(quán)、其他(如估稅權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)等)。

　　稅務(wù)檢查中稅務(wù)機(jī)關(guān)主要有6項(xiàng)權(quán)利：

　　(1)查賬權(quán);

　　(2)場地檢查權(quán);

　　【提示】稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查。

　　(3)責(zé)成提供資料權(quán);

　　(4)詢問權(quán);

　　(5)交通郵政檢查權(quán);

　　(6)存款賬戶檢查權(quán)。

　　【提示】檢查納稅人存款賬戶時(shí)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行。

　　【關(guān)注】稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制

　　【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施有(　)。

　　A.檢查納稅人會計(jì)資料

　　B.檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品

　　C.檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證

　　D.經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查詢納稅人在銀行的存款賬戶

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核稅務(wù)檢查。選項(xiàng)ABCD正確。

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