三、賬簿、憑證管理

　　(一)賬簿設(shè)置

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

　　【提示】扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　(二)納稅人財務(wù)會計制度及其處理辦法的管理

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法，報送稅務(wù)機關(guān)備案。

　　【提示1】納稅人扣繳義務(wù)人使用電子計算機記賬的，應(yīng)當在使用前將會計核算軟件使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　【提示2】注意區(qū)分不同時間長短、起點(如領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起、領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起)。

　　【考題·單選題】(2011年)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當在一定期限內(nèi)將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。這一定期限是(　)。

　　A.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)

　　B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)

　　C.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起60日內(nèi)

　　D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起180日內(nèi)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核納稅人財務(wù)會計制度及其處理辦法的管理。根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法，報送稅務(wù)機關(guān)備案。

　　(三)賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理

　　除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年。

　　(四)發(fā)票管理

　　1.稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

　　2.領(lǐng)購發(fā)票的程序。

　　(1)需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

　　(2)稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過10000元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　【例題·不定項選擇題】(2010年)某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開發(fā)經(jīng)營荔園景區(qū)及射擊、游戲機等游藝項目。該公司辦理發(fā)票領(lǐng)購時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供的資料是(　)。

　　A.稅務(wù)登記證件

　　B.經(jīng)辦人員身份證明

　　C.法定代表人身份證明

　　D.財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』本題考核領(lǐng)購發(fā)票的程序。根據(jù)規(guī)定，需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

　　3.發(fā)票的開具和保管

　　任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

　　(1)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

　　(2)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

　　(3)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　任何單位和個人應(yīng)當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

　　(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;

　　(2)知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸;

　　(3)拆本使用發(fā)票;

　　(4)擴大發(fā)票使用范圍;

　　(5)以其他憑證代替發(fā)票使用。

　　已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。

　　【例題·判斷題】(2010年)任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核發(fā)票的管理。根據(jù)規(guī)定，任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票。

　　4.稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中的權(quán)利——5項：

　　(1)檢查印制、領(lǐng)購、開具、 取得和保管發(fā)票的情況;

　　(2)調(diào)出發(fā)票查驗(開具發(fā)票換票證);

　　(3)查閱、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;

　　(4)向當事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;

　　(5)在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

　　【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對納稅人進行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有(　)。

　　A.調(diào)出發(fā)票查驗

　　B.查閱、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料

　　C.向當事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況

　　D.檢查領(lǐng)購、開具和保管發(fā)票的情況

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中的權(quán)利。稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中的權(quán)利：(1)檢查印制、領(lǐng)購、開具、 取得和保管發(fā)票的情況;(2)調(diào)出發(fā)票查驗(開具發(fā)票換票證)(3)查閱、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;(4)向當事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;(5)在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制，所以ABCD都正確。

　　四、納稅申報

　　(一)納稅申報的方式

　　納稅申報的方式主要有：自行申報(直接申報)、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報、其他方式(如實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅)。

　　(二)納稅申報的其他要求

　　重點關(guān)注：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　【例題·判斷題】(2012年)納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不需辦理納稅申報。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核納稅申報的規(guī)定。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　相關(guān)推薦：

　　2014年會計職稱考試時間確定：10月25日-26日

　　考試吧特別策劃：2014年會計職稱考試報考指南

　　2014會計職稱報考：針對不同人群 報名問題答疑